Φορολόγηση των Δωρεών: Πώς λειτουργεί

Για τους περισσότερους μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς, όπως τα κολλέγια και τα πανεπιστήμια, οι θρησκευτικές παραγγελίες και τα μουσεία, η δημιουργία ενός ταμείου κεφαλαίων έχει κρίσιμη σημασία για τη δημιουργία πηγής συνεχούς χρηματοδότησης από τα μερίσματα, τους τόκους και τα κεφαλαιακά κέρδη που παράγονται από τα περιουσιακά στοιχεία του ταμείου. Συνήθως, οι πληρωμές για παροχές, λόγω της προσκόλλησης σε μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς, δεν υπόκεινται σε φορολογία. Ωστόσο, η πιθανή φορολογία εξακολουθεί να υφίσταται, ανάλογα με το ποιος λαμβάνει τη χρηματοδότηση και τι χρησιμοποιείται.

Δωρεές και Ταμεία Δωρεών

Ένα ίδρυμα είναι μια δωρεά, που γενικά σημαίνει ένα χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο που είναι προικισμένο σε μια μη κερδοσκοπική ομάδα ή οργάνωση. Η δωρεά αποτελείται από επενδυτικά κεφάλαια, μετρητά ή άλλα περιουσιακά στοιχεία και περιουσιακά στοιχεία. Ένα ίδρυμα μπορεί, αλλά όχι πάντα, να έχει καθορισμένη χρήση ανά αίτημα του δότη. Γενικά, το εν λόγω ίδρυμα έχει σχεδιαστεί για να διατηρεί τον κύριο υπόχρεο, χρησιμοποιώντας δεδουλευμένα μερίσματα ή κεφαλαιακά κέρδη για τη χρηματοδότηση φιλανθρωπικών πράξεων.

Το Ταμείο Προνοίας είναι μια συγκέντρωση παροχών και δωρεών που μια μη κερδοσκοπική επιχείρηση ή οργανισμός εγκαθιδρύει για συγκεκριμένο ή ευρύτερο σκοπό, πραγματοποιώντας τακτικές αποσύρσεις των αποδόσεων από το επενδεδυμένο κεφάλαιο. Οι δωρεές που συνεισέφεραν στο Ταμείο Προνοίας είναι εκπιπτόμενες φορολογικά για τα άτομα ή τις εταιρείες που προσφέρουν τη δωρεά.

Φορολογία εισοδήματος

Όταν τα δωρεά προικοδοτούνται μερίσματα, κεφαλαιουχικά κέρδη και τόκοι από τα υποκείμενα περιουσιακά στοιχεία, το προκύπτον εισόδημα από εργασίες μπορεί να φορολογείται. Ωστόσο, αυτό εξαρτάται σχεδόν εξ ολοκλήρου από τη φύση του μη κερδοσκοπικού οργανισμού ή του ιδρύματος που ελέγχει το ταμείο παροχών. Στις περισσότερες περιπτώσεις, ένα ίδρυμα είναι μια νομική οντότητα, όπως ένα καταπίστευμα ή εταιρεία, εντελώς ξεχωριστή από την μη κερδοσκοπική ομάδα που λαμβάνει το όφελος. Εάν ο δικαιούχος είναι οργανισμός απαλλασσόμενος από τον φόρο, η δωρεά πληροί τις προϋποθέσεις απαλλαγής από τον φόρο, οπότε τα δεδουλευμένα κέρδη δεν φορολογούνται.

Πληρωμές Δικαιούχων

Τα περισσότερα περιουσιακά στοιχεία επιβαρύνονται με προβλέψεις που υποχρεώνουν τα διευθυντικά στελέχη να διεξάγουν ετήσιες πληρωμές, μέχρι ένα καθορισμένο ανώτατο όριο πληρωμών, και να επανεπενδύουν οποιοδήποτε πλεόνασμα, αυξάνοντας έτσι το κεφάλαιο της προικοδότησης. Ενώ τα δεδουλευμένα κέρδη της δωρεάς είναι συνήθως αφορολόγητα, οι πληρωμές μπορεί να φορολογούνται, ανάλογα με τον παραλήπτη. Για παράδειγμα, ένα λειτουργικό ίδρυμα που χρηματοδοτεί μη κερδοσκοπικά ιδρύματα μπορεί να προσφέρει αφορολόγητες πληρωμές, επειδή το ίδρυμα παραλαβής απαλλάσσεται από τις πληρωμές φόρου εισοδήματος. Από την άλλη πλευρά, εάν η δωρεά παρέχει μια πληρωμή που συμπληρώνει τον επιχειρησιακό προϋπολογισμό μιας κερδοσκοπικής επιχείρησης, η επιχείρηση υποχρεούται να θεωρεί την πληρωμή ως φορολογητέο εισόδημα.

Προσωρινό μισθό και άλλες πληρωμές

Τα κεφάλαια συχνά χρησιμοποιούνται για την εξασφάλιση πληρωμών μισθών και παροχών, όπως εκείνων για καθηγητές ή υποτρόφους πανεπιστημίου ή κολέγιο. Η δωρεά πληρώνει το τμήμα στο οποίο είναι συνδεδεμένος ο καθηγητής, αλλά δεν θεωρείται ο εργοδότης του καθηγητή. Όμως, ως υπάλληλος του οργάνου, ο καθηγητής υποχρεούται να καταβάλλει φόρο επί των εισοδημάτων και παροχών του, παρά το γεγονός ότι η αποζημίωση για δωρεά προς το μη κερδοσκοπικό ίδρυμα είναι απαλλαγμένη από φόρους.

Η χρηματοδότηση που διατίθεται από μια δωρεά μπορεί να περάσει, αν και όχι άμεσα, στα χέρια ενός ατόμου σε κάποιο σημείο. Για παράδειγμα, υποθέστε ότι ένα ίδρυμα χρηματοδοτεί μια υποτροφία που καλύπτει το κόστος σπουδών ενός φοιτητή ή ότι ένα επιχειρησιακό κεφάλαιο καλύπτει το συνολικό ποσό των υπηρεσιών ή τη βοήθεια που παρέχει μια φιλανθρωπική οργάνωση σε ένα άτομο. Αυτές οι πληρωμές ή κεφάλαια υπόκεινται σε φόρο, βάσει των εφαρμοστέων νόμων του κράτους στο οποίο βρίσκεται ή λειτουργεί η περιουσία ή η επιχείρηση. Οι υποτροφίες και οι υποτροφίες είναι αφορολόγητες μόνο στο βαθμό που πληρούνται συγκεκριμένες οδηγίες και τα εκπαιδευτικά έξοδα είναι κατάλληλα. Όσον αφορά τα οφέλη ενός φιλανθρωπικού οργανισμού, ο αποδέκτης αποφεύγεται να πληρώνει φόρους.

Φόρος ως Ροή εσόδων

Στις Ηνωμένες Πολιτείες, η επιτροπή τρόπων και μέσων είναι υπεύθυνη για τη θέσπιση των κανόνων και κανονισμών που διέπουν τη φορολογία, τα τιμολόγια και άλλα μέσα για την αύξηση των εσόδων. Επειδή οι φόροι αποτελούν μια τόσο σημαντική πηγή εσόδων για τη χώρα, η Επιτροπή έχει επανειλημμένα ανακαλέσει το καθεστώς μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα πολλών ιδρυμάτων και έχει προτείνει συχνά αναθεωρήσεις της φορολογικής μεταχείρισης για τα περιουσιακά στοιχεία.