Απώλεια μετάδοσης
Η μεταφερόμενη ζημιά αναφέρεται σε μια λογιστική τεχνική που εφαρμόζει την καθαρή λειτουργική ζημία (NOL) της τρέχουσας χρήσης στα καθαρά έσοδα μελλοντικών ετών για τη μείωση της φορολογικής υποχρέωσης. Για παράδειγμα, εάν μια εταιρεία αντιμετωπίζει αρνητικό καθαρό λειτουργικό εισόδημα (NOI) κατά το πρώτο έτος, αλλά θετική NOI τα επόμενα έτη, μπορεί να μειώσει το ποσό των μελλοντικών κερδών που αναφέρει χρησιμοποιώντας το NOL carryforward για να καταγράψει μέρος ή το σύνολο της ζημίας από την πρώτη κατά τα επόμενα έτη. Αυτό έχει ως αποτέλεσμα το χαμηλότερο φορολογητέο εισόδημα σε θετικά έτη NOI και μειώνει το ποσό που η εταιρεία οφείλει στην κυβέρνηση σε φόρους. Η απώλεια μεταφοράς μπορεί επίσης να αναφέρεται στην απώλεια κεφαλαίου .
Βασικές τακτικές
- Οι Απώλειες Μεταφέρονται για να κατανείμουν μια τρέχουσα καθαρή λειτουργική ζημία στα καθαρά έσοδα εκμετάλλευσης των επόμενων χρήσεων προκειμένου να μειωθεί η μελλοντική φορολογική υποχρέωση.
- Ο νόμος για τις περικοπές φόρων και την απασχόληση (TCJA) αφαιρεί την προθεσμία των δύο ετών για την ανανέωση, παρατείνει την επταετούς προθεσμιακή πρόβλεψη για επ 'αόριστον και περιορίζεται στο 80% του καθαρού εισοδήματος σε οποιοδήποτε μελλοντικό έτος.
- Οι καθαρές ζημίες εκμετάλλευσης που προέρχονται από φορολογικά έτη που αρχίζουν πριν από την 1η Ιανουαρίου 2018 εξακολουθούν να υπόκεινται στους πρώην κανόνες μεταφοράς.
Απώλεια μετάδοσης
Κατανόηση της μεταφορικής απώλειας
Πριν από την εφαρμογή του νόμου περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης το 2018, η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS) επέτρεψε στις επιχειρήσεις να πραγματοποιήσουν καθαρές λειτουργικές ζημίες (NOL) 20 έτη προς αντιστάθμιση μελλοντικών κερδών ή προς τα πίσω δύο έτη για άμεση επιστροφή χρημάτων των προηγουμένων φόρων που καταβλήθηκαν. Μετά από είκοσι χρόνια, οι υπόλοιπες ζημίες λήγουν και δεν θα μπορούσαν πλέον να χρησιμοποιηθούν για τη μείωση του φορολογητέου εισοδήματος.
Για τις φορολογικές χρήσεις που αρχίζουν την 1η Ιανουαρίου 2018 ή μεταγενέστερα, η TCJA έχει καταργήσει τη διετή παροχή μεταβίβασης, εκτός από ορισμένες απώλειες γεωργικής εκμετάλλευσης, αλλά επιτρέπει μια απεριόριστη μεταφερόμενη περίοδο. Ωστόσο, οι μεταφορές πιστώσεων περιορίζονται σήμερα στο 80% του καθαρού εισοδήματος κάθε επόμενου έτους. Οι ζημίες που προκύπτουν από φορολογικές χρήσεις που αρχίζουν πριν από την 1η Ιανουαρίου 2018 εξακολουθούν να υπόκεινται στους προηγούμενους φορολογικούς κανόνες και τυχόν υπόλοιπες ζημίες θα εξακολουθήσουν να ισχύουν μετά από 20 χρόνια.
Οι καθαρές λειτουργικές ζημιές (NOL) μεταφέρονται ως στοιχείο του ενεργητικού στο γενικό μητρώο της εταιρείας. Προσφέρουν ένα πλεονέκτημα στην εταιρεία υπό μορφή μελλοντικής εξοικονόμησης φορολογικών υποχρεώσεων. Για το ΝΟΛ δημιουργείται αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση, η οποία συμψηφίζεται με το καθαρό εισόδημα στα επόμενα έτη. Ο λογαριασμός αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης υπολογίζεται κάθε έτος, ώστε να μην υπερβαίνει το 80% του καθαρού εισοδήματος σε κανένα από τα επόμενα έτη, μέχρις εξαντλήσεως του υπολοίπου.
Για παράδειγμα, φανταστείτε ότι μια εταιρεία έχασε 5 εκατομμύρια δολάρια ετησίως και κέρδισε 6 εκατομμύρια δολάρια το επόμενο. Το όριο μεταφοράς 80% των 6 εκατομμυρίων δολαρίων είναι 4, 8 εκατομμύρια δολάρια. Η πλήρης απώλεια από το πρώτο έτος μπορεί να μεταφερθεί στο ισολογισμό έως το δεύτερο έτος ως αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση. Η ζημιά, που περιορίζεται στο 80% του εισοδήματος κατά το δεύτερο έτος, μπορεί στη συνέχεια να χρησιμοποιηθεί στο δεύτερο έτος ως έξοδο στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Μειώνει το καθαρό εισόδημα και συνεπώς το φορολογητέο εισόδημα για το έτος αυτό σε 1, 2 εκατομμύρια δολάρια. Μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση ύψους $ 200.000 θα παραμείνει στον ισολογισμό.
Ειδικές εκτιμήσεις
Για να χρησιμοποιήσουν αποτελεσματικά το NOL carryforward αποτελεσματικά, οι επιχειρήσεις θα πρέπει να τους διεκδικήσουν το συντομότερο δυνατό. Οι ζημίες δεν είναι ευρετηριασμένες με τον πληθωρισμό, και ως εκ τούτου, κάθε χρόνο η απαίτηση γίνεται ουσιαστικά μικρότερη. Για παράδειγμα, εάν μια επιχείρηση χάνει 100.000 δολάρια το τρέχον φορολογικό έτος, αν και μπορεί να φέρει τις ζημιές προς τα εμπρός για τα επόμενα 20 χρόνια, είναι πιθανό να έχει μεγαλύτερο αντίκτυπο όσο πιο γρήγορα ζητείται. Ως αποτέλεσμα του πληθωρισμού, είναι πιθανό ότι τα $ 100.000 θα έχουν μικρότερη αγοραστική δύναμη και λιγότερη πραγματική αξία 20 χρόνια από τώρα.
Ιστορία των Απωλειών Μεταφοράς
Η πρόβλεψη της ΝΟΛ σχετικά με τους ομοσπονδιακούς φόρους εισοδήματος εισήχθη αρχικά ως μέρος του νόμου περί εισοδήματος του 1918. Ορισμένα κράτη έχουν αυστηρότερα όρια για τον κρατικό φόρο εισοδήματος για μεταφορές ή μεταφορές. Αρχικά, αυτή η ομοσπονδιακή πρόβλεψη φόρου εισοδήματος προοριζόταν να είναι βραχυπρόθεσμα οφέλη για τις εταιρείες που υπέστησαν ζημίες που σχετίζονταν με την πώληση αντικειμένων που σχετίζονται με τον πόλεμο στην εποχή μετά τον Β Παγκόσμιο Πόλεμο. Κατά τα επόμενα έτη, η διάρκεια της πρόβλεψης για μεταφορές έχει παραταθεί, μειωθεί, παραλειφθεί και αποκατασταθεί. Σκοπός της διατήρησης της πρόβλεψης ήταν η εξομάλυνση της φορολογικής επιβάρυνσης για τις επιχειρήσεις των οποίων η κύρια δραστηριότητα είναι κυκλικής φύσης, αλλά δεν είναι σύμφωνη με ένα σταθερό φορολογικό έτος.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.