Εισηγμένη περιουσία
Η εισηγμένη ιδιοκτησία είναι μια συγκεκριμένη κλάση αποσβέσιμης περιουσίας που υπόκειται σε ειδική δέσμη φορολογικών κανόνων εάν χρησιμοποιείται κυρίως για επιχειρηματικούς σκοπούς. Για να θεωρηθεί ως εισηγμένη ιδιοκτησία, ένα στοιχείο πρέπει να χρησιμοποιηθεί για περισσότερο από 50% για την επιχείρηση μιας επιχείρησης. Αυτό σημαίνει ότι το υπόλοιπο του χρόνου, τα περιουσιακά στοιχεία μπορούν επίσης να χρησιμοποιηθούν για προσωπικούς σκοπούς.
Παραδείγματα εισηγμένων περιουσιακών στοιχείων περιλαμβάνουν επιβατικά οχήματα και άλλα που χρησιμοποιούνται για τη μεταφορά, καθώς και κάμερες και άλλες συσκευές ελέγχου. Από την 1η Ιανουαρίου 2010, τα κινητά τηλέφωνα και άλλες παρόμοιες προσωπικές τηλεπικοινωνιακές συσκευές δεν θεωρούνται πλέον ως εισηγμένες περιουσίες.
Οι κανόνες εισηγμένων περιουσιακών στοιχείων περιορίζουν το ποσό των εκπτώσεων και των αποσβέσεων που μπορούν να ληφθούν εάν το περιουσιακό στοιχείο δεν χρησιμοποιείται κατά κύριο λόγο σε μια επιχείρηση ή στο εμπόριο.
Προκειμένου να πληρούν τις προϋποθέσεις, τα καταχωρημένα ακίνητα πρέπει να διατίθενται για περισσότερους από έναν σκοπούς κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους.
Κατανόηση της καταχωρημένης ιδιότητας
Το εισηγμένο ακίνητο μιας εταιρείας είναι όλα όσα κατέχει και χρησιμοποιείται για επιχειρηματικούς σκοπούς περισσότερο από το 50% του χρόνου και αποσβένεται σε αξία. Με απλά λόγια, πρόκειται για ακίνητα που χρησιμοποιούνται τόσο για επαγγελματικούς όσο και για προσωπικούς σκοπούς, όπως τα οχήματα που ανήκουν στην επιχείρηση και οδηγούνται από αξιωματικούς, υπαλλήλους ή / και μετόχους.
Οι απαριθμημένοι ιδιοκτησιακοί κανόνες εισήχθησαν στον φορολογικό κώδικα για να αποτρέψουν τους ανθρώπους να διεκδικήσουν φορολογικές ελαφρύνσεις για προσωπική χρήση ακινήτων με το πρόσχημα ότι χρησιμοποιήθηκαν σε μια επιχείρηση ή στο εμπόριο.
Σύμφωνα με την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων (IRS), τα εισηγμένα ακίνητα περιλαμβάνουν:
- Αυτοκίνητα που ζυγίζουν λιγότερο από 6.000 λίβρες, εξαιρουμένων των ασθενοφόρων, των ακουστικών και των φορτηγών ή των φορτηγών, τα οχήματα που δεν προορίζονται για προσωπική χρήση.
- Άλλα ακίνητα που χρησιμοποιούνται για μεταφορικές ενέργειες, συμπεριλαμβανομένων φορτηγών, λεωφορείων, σκαφών, αεροσκαφών, μοτοσικλετών και οποιωνδήποτε άλλων οχημάτων που χρησιμοποιούνται για τη μεταφορά προσώπων ή αγαθών.
- Ιδιότητες που χρησιμοποιούνται για ψυχαγωγία, αναψυχή ή διασκέδαση.
- Υπολογιστές και συναφής περιφερειακός εξοπλισμός που τέθηκαν σε λειτουργία πριν από την 1η Ιανουαρίου 2018, εκτός εάν χρησιμοποιούνται μόνο σε τακτική επιχείρηση και ανήκουν ή εκμισθώνονται από το πρόσωπο που εκμεταλλεύεται την εγκατάσταση.
Ελεγμένη ιδιότητα και έλεγχος κύριας χρήσης
Τα έξοδα που σχετίζονται με τη χρήση εισηγμένων ακινήτων δεν εκπίπτουν ως λειτουργικά έξοδα. Με άλλα λόγια, μια φορολογούμενη οντότητα πρέπει να τεκμηριώνει την επιχειρηματική χρήση ενός ακινήτου, εάν πρόκειται να αποσβέσει το εν λόγω ακίνητο ή να αφαιρέσει τα έξοδα.
Ο κύριος έλεγχος χρήσης πρέπει να εφαρμόζεται σε κάθε στοιχείο της καταχωρημένης ιδιοκτησίας. Αυτή η δοκιμή ορίζει ότι η επιχειρηματική χρήση του καταχωρημένου ακινήτου πρέπει να είναι μεγαλύτερη από το 50%. Αυτό πρέπει να γίνει για κάθε περιουσιακό στοιχείο εισηγμένων ακινήτων:
- Ζητήστε μια απόσβεση μπόνους
- Ζητήστε μια εκλογική δαπάνη
- Να υποτιμάται το ακίνητο στο πλαίσιο του συστήματος απόσβεσης του Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
Οι εταιρείες υποχρεούνται επίσης να τηρούν λεπτομερή αρχεία όλων των περιουσιακών στοιχείων που χρησιμοποιούνται ως εισηγμένες περιουσίες. Σε αυτό περιλαμβάνεται το ποσό για κάθε κομμάτι ακινήτου, συμπεριλαμβανομένου του αρχικού κόστους, τυχόν επισκευών, ασφάλισης και οποιωνδήποτε άλλων συναφών εξόδων.
Βασικές τακτικές
- Η εισηγμένη ιδιοκτησία είναι αποσβέσιμη ιδιοκτησία που υπόκειται σε ειδικό σύνολο φορολογικών κανόνων εάν χρησιμοποιείται κυρίως για επιχειρηματικούς σκοπούς.
- Προκειμένου να θεωρηθεί ως εισηγμένη περιουσία, ένα περιουσιακό στοιχείο πρέπει να χρησιμοποιείται για επιχειρηματικούς σκοπούς τουλάχιστον το 50% του χρόνου. Μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί για προσωπική χρήση.
- Παραδείγματα εισηγμένων περιουσιακών στοιχείων περιλαμβάνουν οχήματα, άλλα περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται στη μεταφορά και υπολογιστές.
Αποσβέσεις εισηγμένων ακινήτων
Εάν ένα εγκεκριμένο ακίνητο χρησιμοποιείται κυρίως για επιχειρηματικούς λόγους, τότε υπόκειται στη νόμιμη μέθοδο απόσβεσης, δεδομένου ότι θα θεωρηθεί ως επιχειρηματικό περιουσιακό στοιχείο. Το εισηγμένο ακίνητο που χρησιμοποιείται για επιχειρήσεις μόνο το ήμισυ του χρόνου - και περνάει το κυρίαρχο τεστ χρήσης - μπορεί να εξακολουθεί να έχει υποτίμηση βάσει του ποσοστού επιχειρηματικής χρήσης που αξιώνεται σε αυτό, αλλά πρέπει να αποσβένεται με τη μέθοδο της σταθερής απόσβεσης.
Τα αυτοκίνητα που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για τη μεταφορά επιβατών υπόκεινται επίσης σε πρόσθετους περιορισμούς απόσβεσης. Μια εισηγμένη ιδιοκτησία που δεν πληροί τον κύριο έλεγχο της χρήσης δεν είναι επιλέξιμη για αποσβέσεις του Τμήματος 179 ή για άλλες μεθόδους επιταχυνόμενης απόσβεσης.
Μια ανακτηθείσα απόσβεση μπορεί να προστεθεί στο εισόδημα σε οποιοδήποτε έτος μετά το πρώτο έτος χρήσης, ώστε η εγκεκριμένη χρήση της επιχειρηματικής δραστηριότητας να πέσει κάτω από το 50%. Δηλαδή, ο φορολογούμενος μπορεί να χρειαστεί να επιστρέψει κάποια από τις ζητούμενες υπερβολικές αποσβέσεις. Το ποσό των αποσβεσθεισών αποσβέσεων είναι η επιταχυνόμενη απόσβεση που επιτρέπεται για τα έτη που προηγούνται του έτους ανάκτησης, συμπεριλαμβανομένων των δαπανών του Τμήματος 179, μείον το ποσό της απόσβεσης του συστήματος εναλλακτικής απόσβεσης (ADS) που θα είχε επιτραπεί για το ίδιο χρονικό διάστημα.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.