Αναβαλλόμενα Έξοδα Εξαγοράς (DAC)
Συνήθως χρησιμοποιείται στον ασφαλιστικό κλάδο, τα αναβαλλόμενα κόστη απόκτησης (DAC) είναι όταν μια εταιρεία απομακρύνει τα έξοδα πωλήσεων που συνδέονται με την απόκτηση νέου πελάτη κατά τη διάρκεια της ασφαλιστικής σύμβασης.
Βασικές τακτικές
- Τα έξοδα απόκτησης (DAC) είναι όταν η εταιρεία αποζημιώνει το κόστος που συνδέεται με την απόκτηση νέου πελάτη κατά τη διάρκεια της ασφαλιστικής σύμβασης.
- Η χρήση αυτής της λογιστικής μεθόδου τείνει να μειώσει το πρώτο στέλεχος μιας πολιτικής και παράγει ένα ομαλότερο πρότυπο κερδών.
- Η ΕΑΒ κεφαλαιοποιείται ως άυλο περιουσιακό στοιχείο που αντιστοιχεί στο κόστος με τα σχετικά έσοδα.
- Οι εταιρείες μπορούν να αναβάλουν μόνο τις δαπάνες που συνδέονται με την επιτυχή τοποθέτηση νέων επιχειρήσεων και δεν μπορούν να αποσβέσουν όλα τα έξοδα του γραφείου.
Κατανόηση των αναβαλλόμενων εξόδων εξαγοράς (DAC)
Οι ασφαλιστικές εταιρείες αντιμετωπίζουν μεγάλο κόστος εκ των προτέρων όταν εκδίδουν νέες επιχειρηματικές δραστηριότητες, συμπεριλαμβανομένων προμηθειών παραπομπής σε εξωτερικούς διανομείς και μεσίτες, αναδοχής και ιατρικών εξόδων. Συχνά, οι δαπάνες αυτές μπορούν να υπερβούν τα ασφάλιστρα που καταβλήθηκαν κατά τα πρώτα έτη των διαφόρων τύπων ασφαλιστικών προγραμμάτων.
Η εφαρμογή του DAC επιτρέπει στις ασφαλιστικές εταιρείες να κατανείμουν σταδιακά αυτά τα έξοδα καθώς κερδίζουν έσοδα. Η χρήση αυτής της λογιστικής μεθόδου τείνει να μειώσει το πρώτο στέλεχος μιας πολιτικής και παράγει ένα ομαλότερο πρότυπο κερδών.
Από το 2012, οι ασφαλιστές υποχρεώθηκαν να συμμορφωθούν με έναν νέο κανόνα του Συμβουλίου Ομοσπονδιακών Λογιστικών Προτύπων (FASB), "Λογιστική των εξόδων που σχετίζονται με την απόκτηση ή ανανέωση ασφαλιστηρίων συμβολαίων" ή της ASU 2010-26. Το FASB επιτρέπει στις εταιρείες να κεφαλαιοποιήσουν αυτές τις δαπάνες και να τις αποσβέσουν με την πάροδο του χρόνου, πράγμα που σημαίνει ότι καταγράφονται ως περιουσιακά στοιχεία και όχι ως έξοδα και μπορούν να εξοφληθούν σταδιακά.
Σπουδαίος
Η ΕΑΒ αντιμετωπίζεται ως περιουσιακό στοιχείο στον ισολογισμό και αποσβένεται κατά τη διάρκεια της ασφαλιστικής σύμβασης, σύμφωνα με τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές (GAAP).
Το FASB απαιτεί οι εταιρείες να αποσβέσουν τα υπόλοιπα "σε σταθερή βάση" κατά την αναμενόμενη διάρκεια των συμβάσεων. Σε περίπτωση απρόβλεπτων τερματισμών των συμβάσεων, το FASB κρίνει ότι η DAC πρέπει να διαγραφεί αλλά δεν υπόκειται σε έλεγχο απομείωσης, πράγμα που σημαίνει ότι το περιουσιακό στοιχείο δεν μετριέται για να διαπιστωθεί αν εξακολουθεί να αξίζει το ποσό που αναφέρεται στον ισολογισμό.
Αποσβέσεις DAC
Η ΕΑΒ αντιπροσωπεύει την "μη ανακτημένη επένδυση" στις εκδοθείσες πολιτικές και ως εκ τούτου κεφαλαιοποιείται ως άυλο περιουσιακό στοιχείο για να ταιριάξει το κόστος με τα σχετικά έσοδα. Με την πάροδο του χρόνου, τα κόστη απόκτησης αναγνωρίζονται ως έξοδο που μειώνει το περιουσιακό στοιχείο της DAC. Η διαδικασία αναγνώρισης του κόστους στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων είναι γνωστή ως απόσβεση και αναφέρεται στο στοιχείο του ενεργητικού της ΕΑΒ που αποσβένεται ή μειώνεται κατά τη διάρκεια ορισμένων ετών.
Η απόσβεση απαιτεί μια βάση που καθορίζει πόση DAC πρέπει να μετατραπεί σε δαπάνη για κάθε λογιστική περίοδο. Η βάση απόσβεσης ποικίλλει ανάλογα με την ταξινόμηση των Ομοσπονδιακών Λογιστικών Προτύπων (FAS):
- FAS 60 / 97LP - Premium
- FAS 97 - Εκτιμώμενα μικτά κέρδη (EGP)
- FAS 120 - Εκτιμώμενα μικτά περιθώρια (EGM)
Σύμφωνα με το FAS 60, οι υποθέσεις "κλειδώνονται" στο ζήτημα πολιτικής και δεν μπορούν να τροποποιηθούν. Ωστόσο, σύμφωνα με τα FAS 97 και 120, οι παραδοχές βασίζονται σε εκτιμήσεις που μπορούν να αναπροσαρμοστούν ανάλογα με τις ανάγκες. Η απόσβεση της ΕΑΒ χρησιμοποιεί ως βάση τα εκτιμώμενα ακαθάριστα περιθώρια και εφαρμόζει επιτόκιο στην ΕΑΒ με βάση τις αποδόσεις των επενδύσεων.
Απαιτήσεις για αναβαλλόμενα έξοδα εξαγοράς (DAC)
Πριν από την εισαγωγή του ASU 2010-26, η DAC περιγράφηκε αόριστα ως κόστος που «ποικίλλει και σχετίζεται κυρίως με την απόκτηση ασφαλιστικών συμβολαίων». Αυτό οδήγησε τις επιχειρήσεις με το δύσκολο καθήκον να ερμηνεύσουν ποιες δαπάνες εξουσιοδοτήθηκαν για αναβολή και συχνά προκάλεσαν ευρύ φάσμα ασφαλιστικών εταιρειών να ταξινομήσουν το μεγαλύτερο μέρος του κόστους τους ως DAC.
Το FASB κατέληξε αργότερα στο συμπέρασμα ότι η λογιστική της DAC καταχράστηκε και απάντησε παρέχοντας σαφέστερες οδηγίες. Το ASU 2010-26 συνοδεύτηκε από δύο σημαντικές αλλαγές για την κάλυψη των κριτηρίων κεφαλαιοποίησης:
- Οι εταιρείες μπορούν να αναβάλουν μόνο τις δαπάνες που συνδέονται με την επιτυχή τοποθέτηση νέων επιχειρήσεων, παρά με όλες τις δαπάνες που σχετίζονται με τις πωλήσεις.
- Μόνο ένα μέρος των δαπανών υποστήριξης που συνδέονται άμεσα με τα έσοδα μπορεί να θεωρηθεί ως περιουσιακό στοιχείο της ΕΑΒ.
Παραδείγματα αποσπαστών δαπανών περιλαμβάνουν:
- Προμήθειες που υπερβαίνουν τις τελικές προμήθειες
- Κόστος αναδοχής
- Κόστος έκδοσης πολιτικής