Λογιστική εξαγοράς
Η λογιστική εξαγοράς είναι μια σειρά επίσημων κατευθυντήριων γραμμών που περιγράφουν τον τρόπο με τον οποίο ο αγοραστής πρέπει να δηλώσει την ενοποιημένη κατάσταση χρηματοοικονομικής κατάστασης σχετικά με τον τρόπο με τον οποίο τα περιουσιακά στοιχεία, οι υποχρεώσεις, το μη ελέγχον συμφέρον (NCI) και η υπεραξία μιας αγορασθείσας εταιρείας πρέπει να αναφέρονται.
Η εύλογη αγοραία αξία (FMV) της αποκτηθείσας εταιρείας κατανέμεται μεταξύ του καθαρού ενσώματου περιουσιακού στοιχείου και του άυλου περιουσιακού στοιχείου του ισολογισμού του αγοραστή. Οποιαδήποτε προκύπτουσα διαφορά θεωρείται υπεραξία. Η λογιστική της απόκτησης αναφέρεται επίσης ως λογιστική ενοποίηση επιχειρήσεων.
Βασικές τακτικές
- Η λογιστική εξαγοράς είναι μια σειρά επίσημων κατευθυντήριων γραμμών που περιγράφουν τον τρόπο με τον οποίο ο αγοραστής πρέπει να δηλώσει ότι τα περιουσιακά στοιχεία, οι υποχρεώσεις, τα δικαιώματα μειοψηφίας και η υπεραξία μιας εξαγοραζόμενης εταιρείας πρέπει να αναφέρονται.
- Η εύλογη αγοραία αξία της εξαγορασθείσας εταιρείας κατανέμεται μεταξύ του καθαρού ενσώματου περιουσιακού στοιχείου και του άυλου περιουσιακού στοιχείου του ισολογισμού του αγοραστή. Οποιαδήποτε προκύπτουσα διαφορά θεωρείται υπεραξία.
- Όλες οι συνενώσεις επιχειρήσεων πρέπει να αντιμετωπίζονται ως αποκτήσεις για λογιστικούς σκοπούς.
Πώς λειτουργεί η λογιστική εξαγοράς
Τα Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Πληροφόρησης (ΔΠΧΠ) και τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα (ΔΛΠ) απαιτούν όλες οι συνενώσεις επιχειρήσεων να αντιμετωπίζονται ως εξαγορές για λογιστικούς σκοπούς, πράγμα που σημαίνει ότι μία εταιρεία πρέπει να αναγνωρίζεται ως αγοραστής και μία εταιρεία πρέπει να αναγνωρίζεται ως αποκτώμενος ακόμη και αν η συναλλαγή δημιουργεί μια νέα εταιρεία.
Η προσέγγιση λογιστικής απόκτησης απαιτεί τα πάντα να μετρηθούν σε FMV, το ποσό που ένας τρίτος θα πληρώσει στην ανοικτή αγορά, κατά τη στιγμή της απόκτησης - την ημερομηνία κατά την οποία ο αγοραστής ανέλαβε τον έλεγχο της εταιρείας στόχου. Αυτό περιλαμβάνει τα εξής:
- Ενσώματα περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις : Περιουσιακά στοιχεία που έχουν φυσική μορφή, συμπεριλαμβανομένων μηχανημάτων, κτιρίων και γης.
- Άυλα περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις : μη φυσικά περιουσιακά στοιχεία, όπως διπλώματα ευρεσιτεχνίας, εμπορικά σήματα, δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας, υπεραξία και αναγνώριση εμπορικού σήματος.
- Μη ελεγχόμενο συμφέρον : Επίσης γνωστό ως μειοψηφικό συμφέρον, αυτό αφορά έναν μέτοχο που κατέχει λιγότερο από το 50% των εκκρεμών μετοχών και δεν έχει κανέναν έλεγχο επί των αποφάσεων. Αν είναι δυνατόν, η εύλογη αξία των μη ελέγχων συμμετοχών μπορεί να προκύψει από την τιμή της μετοχής του αποκτώμενου.
- Εξέταση που καταβάλλεται στον πωλητή : Ο αγοραστής μπορεί να πληρώσει με πολλούς τρόπους, συμπεριλαμβανομένων μετρητών, μετοχών ή ενδεχόμενου κέρδους. Πρέπει να παρέχονται υπολογισμοί για τυχόν μελλοντικές υποχρεώσεις πληρωμής.
- Υπεραξία : Μόλις ληφθούν όλα αυτά τα βήματα, ο αγοραστής πρέπει στη συνέχεια να υπολογίσει αν υπάρχει υπεραξία. Η υπεραξία καταγράφεται σε μια κατάσταση όπου η τιμή αγοράς είναι υψηλότερη από το άθροισμα της εύλογης αξίας όλων των αναγνωρίσιμων ενσώματων και άϋλων περιουσιακών στοιχείων που αγοράστηκαν κατά την απόκτηση.
Σπουδαίος
Η ανάλυση της εύλογης αξίας διεξάγεται συχνά από έναν ειδικό της αποτίμησης τρίτων.
Ιστορία της λογιστικής απόκτησης
Η λογιστική εξαγοράς εισήχθη το 2008 από την οι κύριες λογιστικές αρχές, το Συμβούλιο Δημοσιονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) και το Συμβούλιο Διεθνών Λογιστικών Προτύπων (IASB), αντικαθιστώ την προηγούμενη μέθοδο, γνωστή ως λογιστική αγοράς.
Η λογιστική εξαγοράς προτιμήθηκε επειδή ενίσχυσε την έννοια της εύλογης αξίας. Επικεντρώνεται στις τρέχουσες αγοραίες αξίες μιας συναλλαγής και περιλαμβάνει ενδεχόμενες και μη ελέγχουσες συμμετοχές, οι οποίες δεν λογιστικοποιήθηκαν με τη μέθοδο της αγοράς.
Μια άλλη διαφορά μεταξύ των δύο τεχνικών είναι πώς αντιμετωπίζονται οι εξαγορές ευκαιριών. Στο πλαίσιο της μεθόδου αγοράς, η διαφορά μεταξύ της εύλογης αξίας της εξαγορασθείσας εταιρείας και της τιμής αγοράς της καταχωρήθηκε ως αρνητική υπεραξία στον ισολογισμό που αποσβέστηκε με την πάροδο του χρόνου. Αντίθετα, με την λογιστική απόκτησης, η NGW αντιμετωπίζεται άμεσα ως κέρδος από την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.
Πολυπλοκότητες λογιστικής εξαγοράς
Η λογιστική εξαγοράς βελτίωσε τη διαφάνεια των συγχωνεύσεων και εξαγορών (M & A) αλλά δεν έκανε τη διαδικασία του συνδυασμού οικονομικών αρχείων ευκολότερη. Κάθε στοιχείο των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων της εξαγορασθείσας οντότητας πρέπει να αναπροσαρμόζεται για την εύλογη αξία σε στοιχεία που κυμαίνονται από το απόθεμα και τις συμβάσεις σε μέσα αντιστάθμισης κινδύνου και απρόβλεπτα, για να αναφέρουμε μόνο λίγα.
Το ποσό των εργασιών που απαιτούνται για την προσαρμογή και την ενσωμάτωση των βιβλίων των δύο εταιρειών είναι ένας από τους κύριους λόγους για το μεγάλο χρονικό διάστημα μεταξύ της συμφωνίας για μια συμφωνία από τα αντίστοιχα διοικητικά συμβούλια και του πραγματικού κλεισίματος της συμφωνίας.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.