Φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ)
Ένας φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) είναι ένας φόρος κατανάλωσης που τοποθετείται σε ένα προϊόν όταν προστίθεται αξία σε κάθε στάδιο της αλυσίδας εφοδιασμού, από την παραγωγή μέχρι το σημείο πώλησης. Το ποσό του ΦΠΑ που πληρώνει ο χρήστης είναι στο κόστος του προϊόντος, μείον το κόστος των υλικών που χρησιμοποιούνται στο προϊόν που έχουν ήδη φορολογηθεί.
1:22Προστιθέμενη αξία
Περισσότεροι από 160 χώρες σε όλο τον κόσμο χρησιμοποιούν τη φορολογία προστιθέμενης αξίας και συνηθέστερα βρίσκονται στην Ευρωπαϊκή Ένωση. Αλλά δεν είναι χωρίς αμφισβήτηση. Οι υποστηρικτές λένε ότι αυξάνει τα έσοδα της κυβέρνησης χωρίς να τιμωρούν την επιτυχία ή τον πλούτο, όπως οι φόροι εισοδήματος, και είναι απλούστερος και πιο τυποποιημένος από έναν παραδοσιακό φόρο επί των πωλήσεων, με λιγότερα ζητήματα συμμόρφωσης. Οι κριτικοί θεωρούν ότι ο ΦΠΑ είναι ουσιαστικά ένας regressive φόρος που προκαλεί μια αυξημένη οικονομική επιβάρυνση στους φορολογούμενους με χαμηλότερα εισοδήματα και προσθέτει γραφειοκρατικές επιβαρύνσεις για τις επιχειρήσεις.
Βασικές τακτικές
- Ένας φόρος προστιθέμενης αξίας ή ΦΠΑ προστίθεται σε ένα προϊόν σε κάθε σημείο της αλυσίδας εφοδιασμού όπου προστίθεται η τιμή.
- Οι υποστηρικτές του ΦΠΑ ισχυρίζονται ότι αυξάνουν τα έσοδα της κυβέρνησης χωρίς να τιμωρούν την επιτυχία ή τον πλούτο, ενώ οι επικριτές αναφέρουν ότι ο ΦΠΑ προκαλεί αυξημένη οικονομική πίεση στους φορολογούμενους με χαμηλότερα εισοδήματα και γραφειοκρατικές επιβαρύνσεις στις επιχειρήσεις.
- Αν και πολλές βιομηχανικές χώρες έχουν φορολογία προστιθέμενης αξίας, οι ΗΠΑ δεν είναι μία από αυτές.
Η φορολόγηση της προστιθέμενης αξίας βασίζεται στην κατανάλωση του φορολογούμενου και όχι στο εισόδημά του. Σε αντίθεση με έναν προοδευτικό φόρο εισοδήματος, ο οποίος εισπράττει υψηλότερους φόρους σε άτομα υψηλότερου επιπέδου, ο ΦΠΑ ισχύει εξίσου για κάθε αγορά.
Πώς λειτουργεί ο ΦΠΑ
Καταβάλλεται ΦΠΑ επί του μικτού περιθωρίου κέρδους σε κάθε σημείο της διαδικασίας κατασκευής-διανομής-πώλησης ενός στοιχείου. Ο φόρος εκτιμάται και εισπράττεται σε κάθε στάδιο, σε αντίθεση με τον φόρο επί των πωλήσεων, ο οποίος υπολογίζεται και καταβάλλεται μόνο από τον καταναλωτή στο άκρο της αλυσίδας εφοδιασμού.
Πέστε, για παράδειγμα, η Dulce είναι μια ακριβή καραμέλα που κατασκευάζεται και πωλείται στη χώρα της Αλεξίας. Η Αλεξία έχει φόρο προστιθέμενης αξίας 10%.
- Ο κατασκευαστής της Dulce αγοράζει τις πρώτες ύλες για 2, 00 δολάρια, συν ένα ΦΠΑ 0, 20 δολάρια - που καταβάλλεται στην κυβέρνηση της Αλεξίας - για συνολική τιμή 2, 20 δολαρίων.
- Ο κατασκευαστής πωλεί στη συνέχεια το Dulce σε έναν έμπορο λιανικής πώλησης για $ 5, 00 πλέον ΦΠΑ 50 σεντ για συνολικό ποσό 5, 50 δολαρίων. Ωστόσο, ο κατασκευαστής καταβάλλει μόνο 30 σεντς στην Alexia, που είναι ο συνολικός ΦΠΑ σε αυτό το σημείο, μείον τον προκαταβολικό ΦΠΑ που χρεώνει ο προμηθευτής πρώτων υλών. Σημειώστε ότι τα 30 σεντ αντιστοιχούν επίσης στο 10% του μικτού περιθωρίου κέρδους του κατασκευαστή των 3, 00 δολαρίων.
- Τέλος, ο έμπορος λιανικής πώλησης πωλεί Dulce στους καταναλωτές για $ 10 συν ένα ΦΠΑ $ 1 για συνολικά $ 11. Ο έμπορος λιανικής προμηθεύει 50 σεντς στην Alexia, που είναι ο συνολικός ΦΠΑ σε αυτό το σημείο ($ 1), μείον τον προηγούμενο ΦΠΑ 50 λεπτών που χρεώνει ο κατασκευαστής. Τα 50 σεντ αντιπροσωπεύουν επίσης το 10% του ακαθάριστου περιθωρίου κέρδους του λιανοπωλητή στη Dulce.
Το διεθνές αρχείο καταγραφής ΦΠΑ
Η μεγάλη πλειοψηφία των βιομηχανικών χωρών που απαρτίζουν τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) διαθέτουν σύστημα ΦΠΑ. Οι Ηνωμένες Πολιτείες παραμένουν η μόνη αξιοσημείωτη εξαίρεση.
Οι περισσότερες βιομηχανικές χώρες με ΦΠΑ υιοθέτησαν τα συστήματά τους στη δεκαετία του 1980. Τα αποτελέσματα ήταν μικτά, αλλά σίγουρα δεν υπάρχει τάση μεταξύ των χωρών ΦΠΑ να έχουν μικρά δημοσιονομικά ελλείμματα ή χαμηλό δημόσιο χρέος. Σύμφωνα με μια μελέτη του Διεθνούς Νομισματικού Ταμείου, κάθε κράτος που μεταβαίνει στον ΦΠΑ αισθάνεται αρχικά την αρνητική επίδραση των μειωμένων φορολογικών εσόδων, παρά το μεγαλύτερο δυναμικό των εσόδων του.
Ο ΦΠΑ έχει κερδίσει αρνητική συνειδητοποίηση σε ορισμένα μέρη του κόσμου όπου έχει εισαχθεί, ακόμη και πληγώνει πολιτικά τους υποστηρικτές του. Στις Φιλιππίνες, για παράδειγμα, ο γερουσιαστής Ραφαέλ Ρεκτό, ο επικεφαλής υποστηρικτής του ΦΠΑ κατά τη δεκαετία του 1990, ψηφίστηκε εκτός λειτουργίας από το εκλογικό σώμα όταν έτρεξε για επανεκλογή. Αλλά τα χρόνια που ακολούθησαν την εφαρμογή του, ο πληθυσμός τελικά δέχτηκε τον φόρο. Ο Recto κατέληξε να βρεθεί πίσω στη Γερουσία, όπου έγινε ο υποστηρικτής ενός αυξημένου ΦΠΑ.
Το 2009 και το 2010, αντίστοιχα, η Γαλλία και η Γερμανία πραγματοποίησαν περίφημα τεράστιες περικοπές στους συντελεστές ΦΠΑ τους στη Γαλλία κατά σχεδόν 75%, από ποσοστό 19, 6% σε ποσοστό 5, 5%.
Τα βιομηχανικά έθνη που υιοθέτησαν σύστημα ΦΠΑ είχαν μεικτά αποτελέσματα, με μια μελέτη να σημειώνει ότι κάθε χώρα που κάνει τη μετάβαση αισθάνεται μια αρχική αρνητική επίδραση από τα μειωμένα φορολογικά έσοδα.
ΦΠΑ έναντι φόρου επί των πωλήσεων
Οι ΦΠΑ και οι φόροι επί των πωλήσεων μπορούν να αυξήσουν το ίδιο ποσό εσόδων. η διαφορά έγκειται σε ποιο σημείο καταβάλλονται τα χρήματα και από ποιον. Ακολουθεί ένα παράδειγμα που υποθέτει (πάλι) ΦΠΑ 10%:
- Ένας αγρότης πωλεί σιτάρι σε έναν αρτοποιό για 30 λεπτά. Ο φούρνος πληρώνει 33 σεντς. τα επιπλέον 3 λεπτά αντιπροσωπεύουν τον ΦΠΑ που αποστέλλει ο γεωργός στην κυβέρνηση.
- Ο φούρνος χρησιμοποιεί το σιτάρι για να φτιάξει ψωμί και πωλεί ένα ψωμί σε ένα τοπικό σούπερ μάρκετ για 70 λεπτά. Το σούπερ μάρκετ πληρώνει 77 σεντς, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 7 λεπτών. Ο αρτοποιός στέλνει 4 λεπτά στην κυβέρνηση. Τα υπόλοιπα 3 λεπτά καταβλήθηκαν από τον αγρότη.
- Τέλος, το σούπερ μάρκετ πωλεί το ψωμί σε έναν πελάτη για $ 1. Από τα 1, 10 δολάρια που καταβάλλει ο πελάτης ή η βασική τιμή συν το ΦΠΑ, το σούπερ μάρκετ στέλνει 3 λεπτά στην κυβέρνηση.
Όπως ακριβώς και με ένα παραδοσιακό φόρο πωλήσεων 10%, η κυβέρνηση λαμβάνει 10 λεπτά σε πώληση $ 1. Ο ΦΠΑ διαφέρει καθώς καταβάλλεται σε διαφορετικές στάσεις κατά μήκος της αλυσίδας εφοδιασμού. ο γεωργός πληρώνει 3 σεντς, ο φούρνος, 4 σεντς και το σούπερ μάρκετ, 3 σεντς.
Ωστόσο, ένας ΦΠΑ προσφέρει πλεονεκτήματα έναντι ενός εθνικού φόρου επί των πωλήσεων. Είναι πολύ πιο εύκολο να εντοπιστεί. Ο ακριβής φόρος που εισπράττεται σε κάθε στάδιο της παραγωγής είναι γνωστός. με φόρο επί των πωλήσεων, το συνολικό ποσό καταβάλλεται μετά την πώληση, καθιστώντας δύσκολη τη διάθεση σε συγκεκριμένα στάδια παραγωγής. Επιπλέον, επειδή ο ΦΠΑ φορολογεί μόνο κάθε προστιθέμενη αξία - και όχι την πώληση ενός ίδιου του προϊόντος - διασφαλίζεται ότι το ίδιο προϊόν δεν φορολογείται διπλά.
Ειδικές εκτιμήσεις
Υπήρξε πολλή συζήτηση στις ΗΠΑ για την αντικατάσταση του ισχύοντος συστήματος φορολογίας εισοδήματος με ομοσπονδιακό ΦΠΑ. Οι υποστηρικτές υποστηρίζουν ότι θα αυξήσει τα κρατικά έσοδα, θα βοηθήσει στη χρηματοδότηση βασικών κοινωνικών υπηρεσιών και θα μειώσει το ομοσπονδιακό έλλειμμα. Πρόσφατα, υποστηρίχθηκε ένας ΦΠΑ από τον Δημοκρατικό προεδρικό υποψήφιο Andrew Yang.
Το 1992, το Γραφείο Προϋπολογισμού του Κογκρέσου διεξήγαγε μια οικονομική μελέτη σχετικά με την εφαρμογή ενός ΦΠΑ. Την εποχή εκείνη, η CBO κατέληξε στο συμπέρασμα ότι ο ΦΠΑ θα προσέθετε μόνο ετήσια έσοδα ύψους 150 δισεκατομμυρίων δολαρίων, ή λιγότερο από το 3% της εθνικής παραγωγής. Αν προσαρμόσετε τα 150 δισεκατομμύρια δολάρια σε τρέχοντα δολάρια, θα φτάσει μόλις κάτω από 250 δισεκατομμύρια δολάρια? Το 3% του ακαθάριστου εγχώριου προϊόντος (ΑΕΠ) του 2016 ξεπερνά τα μόλις 557 δισ. Δολάρια. Χρησιμοποιώντας αυτές τις προσεγγίσεις, μπορεί να εκτιμηθεί ότι ένας ΦΠΑ μπορεί να αυξήσει από 250 δισεκατομμύρια δολάρια έως 500 δισεκατομμύρια δολάρια σε έσοδα για την κυβέρνηση.
Φυσικά, τα στοιχεία αυτά δεν λαμβάνουν υπόψη όλες τις εξωτερικές επιπτώσεις ενός συστήματος ΦΠΑ. Ο ΦΠΑ θα άλλαζε τη δομή της παραγωγής στις Ηνωμένες Πολιτείες. όχι όλες οι επιχειρήσεις θα είναι εξίσου ικανοί να απορροφήσουν την αύξηση του κόστους εισροών. Δεν είναι γνωστό αν τα πρόσθετα έσοδα θα χρησιμοποιηθούν ως δικαιολογία για να δανειστούν περισσότερα χρήματα - όπως αποδείχθηκε ιστορικά στην Ευρώπη - ή να μειωθούν οι φόροι σε άλλες περιοχές (ενδεχομένως να καταστεί ο προϋπολογισμός του ΦΠΑ ουδέτερος).
Το Ινστιτούτο Baker, σε συνεργασία με την Ernst & Young, διενήργησε μακροοικονομική ανάλυση του ΦΠΑ το 2010. Τα τρία βασικά συμπεράσματα ήταν ότι ο ΦΠΑ θα μείωνε τις δαπάνες λιανικής κατά 2, 5 τρισεκατομμύρια δολάρια σε διάστημα 10 ετών, η οικονομία θα μπορούσε να χάσει έως και 850.000 θέσεις απασχόλησης μόνο το πρώτο έτος και ο ΦΠΑ θα έχει "σημαντικά αναδιανεμητικά αποτελέσματα" που θα βλάψουν τους σημερινούς εργαζόμενους.
Τρία χρόνια αργότερα, σε έκθεση του Ινστιτούτου Brookings του 2013, ο William Gale και ο Benjamin Harris πρότειναν ΦΠΑ για να βοηθήσουν στην επίλυση των δημοσιονομικών προβλημάτων της χώρας που εξέρχονται από τη μεγάλη ύφεση. Υπολόγισαν ότι ο ΦΠΑ 5% θα μπορούσε να μειώσει το έλλειμμα κατά 1, 6 τρισεκατομμύρια δολάρια για 10 χρόνια και να αυξήσει τα έσοδα χωρίς να στρεβλώσει τις επιλογές εξοικονόμησης και επένδυσης.
Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα ενός φόρου προστιθέμενης αξίας
Εκτός από τα φορολογικά επιχειρήματα, υποστηρικτές ενός ΦΠΑ στις ΗΠΑ προτείνουν ότι η αντικατάσταση του ισχύοντος συστήματος φόρου εισοδήματος από έναν ομοσπονδιακό ΦΠΑ θα είχε και άλλα θετικά αποτελέσματα.
Πλεονεκτήματα
Η αντικατάσταση ενός ΦΠΑ για άλλους φόρους θα κλείσει τα φορολογικά κενά.
Παρέχει ένα ισχυρότερο κίνητρο για να κερδίσετε περισσότερα χρήματα από ό, τι ένας προοδευτικός φόρος εισοδήματος.
Μειονεκτήματα
Δημιουργεί υψηλότερο κόστος για τις επιχειρήσεις.
Ενθαρρύνει τη φοροδιαφυγή.
Συγκρούσεις με την ικανότητα των κρατικών και τοπικών κυβερνήσεων να καθορίζουν τα δικά τους επίπεδα φόρου επί των πωλήσεων.
Τα έξοδα που πέρασαν οδήγησαν σε υψηλότερες τιμές - ιδιαίτερη επιβάρυνση για τους καταναλωτές με χαμηλό εισόδημα.
Pro: Κλείσιμο φορολογικών παραθυράκιων
Ο ΦΠΑ όχι μόνο θα απλουστεύσει σημαντικά τον περίπλοκο ομοσπονδιακό φορολογικό κώδικα και θα αυξήσει την αποτελεσματικότητα της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εισοδήματος (IRS), υποστηρίζουν οι υποστηρικτές, αλλά πιο σημαντικό, θα ήταν πολύ πιο δύσκολο να αποφευχθούν οι φόροι. Ο ΦΠΑ θα εισπράττει έσοδα για όλα τα εμπορεύματα που πωλούνται στην Αμερική, συμπεριλαμβανομένων των ηλεκτρονικών αγορών. Παρά τις προσπάθειες να κλείσουν τα κενά των φόρων που επιτρέπουν στις εταιρείες του διαδικτύου να αποφύγουν να χρεώνουν τους φόρους των πελατών σε κράτη όπου δεν έχουν επιχείρηση από τούβλα και κονίαμα, οι μη καταβληθέντες φόροι επί του κόστους πωλήσεων στο διαδίκτυο δηλώνουν δισεκατομμύρια σε πιθανά εισοδήματα που θα μπορούσαν να χρηματοδοτήσουν σχολεία, Υπηρεσίες.
Pro: Ένα ισχυρότερο κίνητρο για το Κερδίστε
Εάν ένας ΦΠΑ αντικαταστήσει τον αμερικανικό φόρο εισοδήματος, εξαλείφει την καταχρηστική καταγγελία που επιβάλλεται έναντι τέτοιων προοδευτικών φορολογικών συστημάτων: Οι πολίτες παίρνουν για να κρατήσουν περισσότερα από τα χρήματα που κάνουν και επηρεάζονται μόνο από τους φόρους όταν αγοράζουν αγαθά. Αυτή η αλλαγή όχι μόνο παρέχει ισχυρότερο κίνητρο για να κερδίσει, αλλά επίσης ενθαρρύνει την εξοικονόμηση και αποθαρρύνει τις επιπόλαιες δαπάνες (θεωρητικά).
Con: Υψηλότερο κόστος για τις επιχειρήσεις
Οι αντίπαλοι, ωστόσο, σημειώνουν πολλά πιθανά μειονεκτήματα ενός ΦΠΑ, συμπεριλαμβανομένου του αυξημένου κόστους για τους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων σε όλη την αλυσίδα παραγωγής. Επειδή ο ΦΠΑ υπολογίζεται σε κάθε βήμα της διαδικασίας πωλήσεων, μόνο η λογιστική καταλήγει σε μεγαλύτερη επιβάρυνση για μια εταιρεία, η οποία στη συνέχεια μετακυλίει το πρόσθετο κόστος στον καταναλωτή. Γίνεται πιο περίπλοκη όταν οι συναλλαγές δεν είναι μόνο τοπικές, αλλά διεθνείς. Διαφορετικές χώρες ενδέχεται να έχουν διαφορετικές ερμηνείες σχετικά με τον τρόπο υπολογισμού του φόρου. Αυτό όχι μόνο προσθέτει μια άλλη στρώση στη γραφειοκρατία, αλλά μπορεί επίσης να οδηγήσει σε περιττές καθυστερήσεις συναλλαγών.
Con: Ενθάρρυνση της φοροδιαφυγής
Επιπλέον, ενώ ένα σύστημα ΦΠΑ μπορεί να είναι απλούστερο να διατηρηθεί, είναι δαπανηρότερο να εφαρμοστεί. Και η φοροδιαφυγή μπορεί να συνεχίσει, ακόμα και να είναι ευρέως διαδεδομένη, εάν το ευρύ κοινό δεν της δώσει την ολόψυχη υποστήριξή της. Ειδικότερα, οι μικρότερες επιχειρήσεις μπορούν να αποφύγουν την πληρωμή του ΦΠΑ ζητώντας από τους πελάτες τους εάν χρειάζονται μια απόδειξη, προσθέτοντας ότι η τιμή του αγορασθέντος προϊόντος ή υπηρεσίας είναι χαμηλότερη αν δεν εκδοθεί επίσημη απόδειξη.
Con: Συγκρούσεις με κρατικές και τοπικές κυβερνήσεις
Στις ΗΠΑ, ο ομοσπονδιακός ΦΠΑ θα μπορούσε επίσης να δημιουργήσει συγκρούσεις με κρατικές και τοπικές κυβερνήσεις σε ολόκληρη τη χώρα, οι οποίες καθορίζουν επί του παρόντος τους δικούς τους φόρους επί των πωλήσεων σε διαφορετικές τιμές.
Con: Υψηλότερες τιμές-Ειδικά για καταναλωτές χαμηλού εισοδήματος
Οι επικριτές σημειώνουν επίσης ότι οι καταναλωτές τυπικά καταλήγουν να καταβάλλουν υψηλότερες τιμές με ΦΠΑ. Ενώ ο ΦΠΑ θεωρητικά επεκτείνει τη φορολογική επιβάρυνση στην προστιθέμενη αξία ενός αγαθού καθώς μετακινείται μέσω της αλυσίδας εφοδιασμού, από την πρώτη ύλη στο τελικό προϊόν, στην πράξη το αυξημένο κόστος μεταφέρεται συνήθως στον καταναλωτή.
Παρόλα αυτά, οι φθηνότεροι καταναλωτές θα μπορούσαν τελικά να επωφεληθούν εάν ο φόρος εισοδήματος αντικαταστήσει τον φόρο εισοδήματος: Όπως και με τους άλλους φόρους, ο αντίκτυπος του ΦΠΑ θα αισθανόταν λιγότερο από τους πλούσιους και τους ώμους περισσότερο από τους φτωχούς, οι οποίοι δαπανούν μεγαλύτερο ποσοστό -την πληρωμή του οικήματος για τις ανάγκες. Εν ολίγοις, οι καταναλωτές με χαμηλότερο εισόδημα θα πληρώνουν ένα πολύ μεγαλύτερο ποσοστό των κερδών τους σε φόρους με ένα σύστημα ΦΠΑ, οι κριτικοί, συμπεριλαμβανομένου του Κέντρου Φορολογικής Πολιτικής, χρεώνονται. Αυτό θα μπορούσε να μετριαστεί σε κάποιο βαθμό αν η κυβέρνηση απέκλειε από τον ΦΠΑ ορισμένα απαραίτητα οικιακά αγαθά ή τρόφιμα ή παρέσχε εκπτώσεις ή πιστώσεις σε πολίτες χαμηλού εισοδήματος για να αντισταθμίσει τα αποτελέσματα του φόρου. (Για σχετική ανάγνωση, ανατρέξτε στην ενότητα "Ποια είναι μερικά παραδείγματα ενός Φόρου Προστιθέμενης Αξίας;")
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.