Κατανοώντας τις εταιρείες S

Η επιλογή της σωστής επιχειρηματικής δομής για την επιχείρησή σας είναι μια κρίσιμη απόφαση. Έχει μακροπρόθεσμες συνέπειες, καθώς θέτει το δρόμο για το μέλλον από άποψη λειτουργιών, διαχείρισης, νομικών και φορολογικών ζητημάτων. Η σωστή έρευνα θα πρέπει να γίνει πριν λάβετε την επιλογή σας. Υπάρχουν πολλές μορφές επιχειρήσεων για να διαλέξετε, ατομική επιχείρηση, εταιρική σχέση, εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (LLC), εταιρεία ή εταιρεία S. Εδώ συζητάμε για μια S Corporation, τη δομή, τα πλεονεκτήματα, τα μειονεκτήματά της και πολλά άλλα.

Τι είναι το S Corporation;

Η S Corporation είναι μια παραλλαγή μιας εταιρείας στο Κεφάλαιο 1 του Υποκεφαλαίου S του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος. Ουσιαστικά, ένας οργανισμός S είναι οποιαδήποτε επιχείρηση που επιλέγει να μεταβιβάσει τα έσοδα, τις απώλειες, τις κρατήσεις και την πίστωση μέσω μετόχων για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς, με όφελος της περιορισμένης ευθύνης και απαλλαγής από τη "διπλή φορολογία". Περίπου 30 εκατομμύρια ιδιοκτήτες επιχειρήσεων περιλαμβάνουν επιχειρηματικά κέρδη σχετικά με τις προσωπικές φορολογικές δηλώσεις εισοδήματός τους.

Για να είστε S Corporation, η επιχείρησή σας πρέπει πρώτα να συσταθεί ως εταιρεία, συμπληρώνοντας και υποβάλλοντας έγγραφα όπως το καταστατικό ή το πιστοποιητικό ενσωμάτωσης στην αρμόδια κυβερνητική αρχή, μαζί με το ισχύον τέλος. Μόλις ολοκληρωθεί η διαδικασία ενσωμάτωσης, όλοι οι μέτοχοι πρέπει να υπογράψουν και να υποβάλουν το Έντυπο 2553 για να τους δοθεί η ονομασία S Corporation (για περισσότερες πληροφορίες: βλέπε: Έντυπο 2553 Οδηγίες ). Από εκεί, οι φόροι αντιμετωπίζονται από τους εταίρους της εταιρείας στις ατομικές τους επιστροφές. (Για σχετική ανάγνωση, δείτε: Είστε επιχειρηματίας; )

Σύμφωνα με την Υπηρεσία Εσωτερικών Προσόδων (IRS), προκειμένου να πληροί τις προϋποθέσεις του καθεστώτος S, η εταιρεία πρέπει να πληροί τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Να είστε κάτοικος στις Ηνωμένες Πολιτείες.
• Έχουν μόνο επιτρεπόμενους μετόχους, οι οποίοι μπορεί να περιλαμβάνουν άτομα, ορισμένα καταπιστεύματα και ακίνητα και δεν μπορούν να περιλαμβάνουν εταιρικές σχέσεις, εταιρείες ή μη κατοίκους αλλοδαπούς μετόχους.
• Έχετε 100 ή λιγότερους μετόχους.
• Έχετε μόνο μία κατηγορία μετοχών.
• Να μην είναι μια μη επιλέξιμη εταιρεία (δηλαδή ορισμένα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, ασφαλιστικές εταιρείες και εγχώριες εταιρείες διεθνών πωλήσεων, οι οποίες απαγορεύουν τη δομή S σώματος).

Αποφυγή διπλής φορολογίας

Σύμφωνα με την IRS, "Γενικά, μια εταιρία S απαλλάσσεται από τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος εκτός από τον φόρο επί ορισμένων κεφαλαιουχικών κερδών και παθητικού εισοδήματος. Θεωρείται ότι αντιμετωπίζεται με τον ίδιο τρόπο όπως μια εταιρική σχέση, δεδομένου ότι οι φόροι γενικά δεν καταβάλλονται σε εταιρικό επίπεδο. " Αυτό είναι ένα από τα πιο ελκυστικά χαρακτηριστικά μιας εταιρείας S. Αντίθετα, το φορολογητέο εισόδημα μιας τακτικής εταιρείας υπόκειται σε διπλή φορολογία, πρώτα σε εταιρικό επίπεδο, στη συνέχεια σε επίπεδο ατομικού φόρου εισοδήματος.

Για παράδειγμα, μια τακτική εταιρία "C" έχει τέσσερις μετόχους με ίσο μερίδιο και αναφέρει φορολογητέο εισόδημα $ 440.000 σε ένα έτος κατά το οποίο η εταιρεία πρέπει να καταβάλει εταιρικό φόρο 34% ($ 149.600). Η εταιρεία διανέμει στη συνέχεια το υπόλοιπο ποσό ($ 290.400) μεταξύ των τεσσάρων μετόχων με κάθε μέτοχο να πάρει $ 72.600, το οποίο και πάλι φορολογείται. (Για σχετική ανάγνωση, δείτε: Κατανόηση της εταιρικής δομής .)

Οι εταιρείες S έχουν ένα πλεονέκτημα εδώ, καθώς φορολογούνται μία φορά. Το εταιρικό εισόδημα, οι ζημίες, οι πιστώσεις και οι εκπτώσεις έχουν «περάσει» στους μετόχους για φορολογικούς σκοπούς. Στη συνέχεια, οι μέτοχοι το αναφέρουν σχετικά με τις φορολογικές δηλώσεις τους (έντυπο 1040), οι οποίες φορολογούνται σύμφωνα με τον ισχύοντα φορολογικό συντελεστή. Επομένως, ένα S Corporation απαλλάσσεται από την καταβολή φόρων σε εταιρικό επίπεδο.

Το πλεονέκτημα αυτό δεν παρέχεται σε όλες τις εταιρείες του S, ωστόσο, καθώς διαφορετικά κράτη και οι δήμοι έχουν διαφορές στη φορολογική νομοθεσία. Η Νέα Υόρκη, για παράδειγμα, επιβάλλει πλήρη φόρο εισοδήματος εταιρειών ύψους 8, 85%, αν όμως η επιχείρηση μπορεί να αποδείξει ότι έχει επιχειρήσεις έξω από την πόλη, το τμήμα αυτό μπορεί να εξαιρεθεί (για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τον φόρο μόνο στη Νέα Υόρκη, κάντε κλικ εδώ). ) Η Καλιφόρνια εισπράττει μια παρόμοια επιβάρυνση - έναν φόρο franchise - που είναι 1, 5% επί του καθαρού εισοδήματος ή τουλάχιστον $ 800.

Το έντυπο 1120S χρησιμοποιείται για την καταχώριση της φορολογικής δήλωσης εισοδήματος των ΗΠΑ για μια εταιρεία S. Τα κέρδη, οι ζημίες και οι εκπτώσεις των μεριδιούχων τεκμηριώνονται στο Πρόγραμμα K-1.

Ακολουθούν ορισμένα πλεονεκτήματα της χρήσης μιας δομής Σώματος S:

• Φόρος αυτοαπασχόλησης

Χρησιμοποιώντας μια δομή S Corporation μπορεί να μειώσει τον φόρο αυτοαπασχόλησης. Το φορολογητέο επιχειρηματικό εισόδημα μπορεί να χωριστεί σε δύο συνιστώσες - μισθούς και διανομές. Εδώ, μόνο το μισθολογικό στοιχείο προσελκύει τον φόρο αυτοαπασχόλησης, μειώνοντας έτσι τη συνολική φορολογική υποχρέωση. Ενώ στην περίπτωση μιας ατομικής επιχείρησης, εταιρικής σχέσης ή LLC, ο φόρος αυτοαπασχόλησης εφαρμόζεται στο σύνολο του καθαρού εισοδήματος των επιχειρήσεων. Η δεύτερη συνιστώσα του εισοδήματος προέρχεται από τον μέτοχο (ιδιοκτήτη) ως διανομή, η οποία δεν φορολογείται. Κάνοντας μια "εύλογη" κατανομή μεταξύ των δύο συνιστωσών, μπορεί να υπάρξει σημαντική μείωση της φορολογίας. Θεωρείται καλό να υπολογίζουμε περίπου το 60% του εισοδήματος της εταιρείας ως μισθού, καθώς οποιαδήποτε αδικαιολόγητη διαίρεση θα μπορούσε να ερμηνευτεί ως προσπάθεια αποφυγής των φόρων.

• Ανεξάρτητη ζωή

Σε αντίθεση με μια εταιρεία μεικτής ιδιοκτησίας ή LLC (LLC χωρίς απαραίτητα συμπεράσματα στη συμφωνία λειτουργίας της) όπου η ζωή της επιχείρησης συνδέεται με τη ζωή του ιδιοκτήτη ή την έξοδο από την επιχείρηση, η S Corporation έχει ανεξάρτητη διάρκεια ζωής. Η μακροζωία της δεν εξαρτάται από τους μετόχους, είτε αναχωρούν είτε μένουν, καθιστώντας έτσι σχετικά εύκολη την επιχειρηματική δραστηριότητα και εξετάζοντας τους μακροπρόθεσμους στόχους και την ανάπτυξη.

• Προστατευτική ασπίδα

Τα προσωπικά περιουσιακά στοιχεία των μετόχων προστατεύονται από τη δομή μιας S Corp. Κανένας μέτοχος δεν είναι προσωπικά υπεύθυνος για τις υποχρεώσεις και τα χρέη της επιχείρησης. Οι πιστωτές δεν έχουν καμία απαίτηση για τα προσωπικά περιουσιακά στοιχεία των μετόχων προκειμένου να διακανονίσουν το επιχειρηματικό χρέος, ενώ τα προσωπικά περιουσιακά στοιχεία είναι ευάλωτα στο πλαίσιο ατομικών επιχειρήσεων ή εταιρικών σχέσεων.

• Μεταβίβαση κυριότητας

Είναι σχετικά εύκολο να μεταφερθεί το ενδιαφέρον σε μια S Corporation σε σύγκριση με άλλες μορφές επιχειρηματικών οντοτήτων. Η πώληση μπορεί να διαρθρωθεί με δύο τρόπους: 1) άμεση πώληση, όπου ο αγοραστής κάνει την αγορά με μία κίνηση και υπάρχει άμεση μεταβίβαση της κυριότητας, ή 2) σταδιακή πώληση, όπου η αγορά πραγματοποιείται για ένα χρονικό διάστημα. Όποια και αν είναι η επιλογή, η μεταβίβαση της κυριότητας διευκολύνεται μέσω γραπτής συμφωνίας πώλησης, η οποία επισημοποιεί ολόκληρη τη διαδικασία. Η ίδια ευκολία δεν υπάρχει σε μια μοναδική ιδιοκτησία, η οποία είναι πολύ απλή, αλλά εξίσου δύσκολο να πωληθεί σε άλλο μέρος.

• Αξιοπιστία

Η S Corporation έχει υψηλή αξιοπιστία μεταξύ των δυνητικών προμηθευτών, πελατών και εταίρων, καθώς η S Corporation είναι αναγνωρισμένη επιχειρηματική δομή.

Μερικά μειονεκτήματα, Ωστόσο

Οι εταιρείες S φέρουν επίσης μαζί τους ορισμένα πιθανά μειονεκτήματα. Ακολουθεί μια επισκόπηση:

• Πρωτόκολλα

Αυτή η μορφή επιχειρηματικής οντότητας απαιτεί να ακολουθούνται πολλά πρωτόκολλα, όπως προγραμματισμένες συναντήσεις διευθυντών και μετόχων, πρακτικά συνεδριάσεων, επισημοποιημένοι νόμοι, διατήρηση κατάλληλων αρχείων και περισσότερες απαιτήσεις τήρησης αρχείων.

• Απαιτήσεις αποζημίωσης

Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, οι μέτοχοι διαιρούν το εταιρικό εισόδημα σε δύο μέρη (μισθός και διανομή). Εδώ, το IRS παρακολουθεί στενότερα και λαμβάνει γνώση των απότομων συνδυασμών, όπως η χαμηλή διανομή υψηλού μισθού. Εάν αυτό παρατηρηθεί από την IRS, τότε θα κάνει αλλαγές αναλόγως, μεταφέροντας ένα μεγαλύτερο ποσό κάτω από το "μισθό", το οποίο μπορεί να οδηγήσει σε μη αναμενόμενους υψηλότερους φόρους.

• Έξτρα εργασία και κόστος

Σε σύγκριση με την ατομική επιχείρηση, οι εταιρείες S χρειάζονται περισσότερη λογιστική και λογιστική, η οποία μπορεί να απαιτεί τη βοήθεια ενός ειδικευμένου λογιστή, προσθέτοντας το κόστος. Επιπλέον, ενδέχεται να υπάρχουν περισσότερες τραπεζικές και νομικές συμβουλές για επιχειρηματικά δάνεια, φορολογία και άλλα θέματα. Ακόμη και κρατικές κυβερνήσεις και οργανισμοί επιβάλλουν περισσότερα τέλη και φόρους. Για παράδειγμα, η Μασαχουσέτη εισπράττει έναν πρόσθετο φόρο επί των κερδών μόλις η εταιρεία φθάσει σε ένα συγκεκριμένο μέγεθος.

• Προστέθηκαν περιορισμοί

Το IRS έχει καθορίσει πολλά κριτήρια ποιότητας για την κατάσταση της εταιρείας S που περιορίζει τον τύπο και τον αριθμό των μετόχων. Για παράδειγμα, οι αλλοδαποί δεν μπορούν να είναι μέτοχοι. όλοι οι ιδιοκτήτες πρέπει να είναι πολίτες των ΗΠΑ ή μόνιμοι κάτοικοι. Ακόμη και κατά τη διάρκεια της μεταβίβασης της κυριότητας, η μεταφορά μπορεί να γίνει μόνο σε συγκεκριμένα άτομα, περιουσία ή εμπιστοσύνη. Η μη συμμόρφωση μπορεί να οδηγήσει στην αποχώρηση της IRS από την κατάσταση της εταιρείας S. Αυτό περιορίζει την ευελιξία της επιχείρησης. Επιπλέον, τα έσοδα και οι ζημίες πρέπει να κατανέμονται ανάλογα με το ποσοστό της ιδιοκτησίας, σε αντίθεση με μια LLC ή μια εταιρική σχέση όπου η κατανομή μπορεί να είναι διαφορετική με τη σύστασή της στη συμφωνία λειτουργίας.

Εάν έχετε μια μεγαλύτερη, ταχύτερα αναπτυσσόμενη εταιρεία, η κολλήσει με την εταιρεία C μπορεί να είναι καλύτερη. Αυτή η δομή επιτρέπει πολλαπλές κατηγορίες μετοχών και δεν περιορίζει τους μετόχους. .

• Αλλαγές φόρου

Το 2013, οι ομοσπονδιακές αυξήσεις του συντελεστή φόρου εισοδήματος σημείωσαν άνοδο 39, 6% από το 35% (το οποίο είναι και το κορυφαίο εταιρικό επιτόκιο) σε άτομα που κέρδισαν $ 400.000 ή περισσότερα (450.000 δολάρια για τους αρχειοθέτες). Τέτοιες αλλαγές υπογραμμίζουν την αναγκαιότητα παρακολούθησης των αλλαγών στους φορολογικούς συντελεστές και τους νόμους που θα μπορούσαν να καταστήσουν τη δομή του σώματος S λιγότερο ελκυστική σε σχέση με την τακτική εταιρική δομή. .)

Συμπέρασμα

Με χαρακτηριστικά όπως η περιορισμένη ευθύνη και η εξοικονόμηση φόρων, η δομή της εταιρείας S χρησιμοποιείται από περισσότερες από 3 εκατομμύρια εταιρείες των ΗΠΑ. Σε σύγκριση με τις ατομικές επιχειρήσεις ή τις προσωπικές εταιρείες, οι εταιρίες του S έχουν ένα πλεονέκτημα σε πτυχές όπως η μεταβίβαση κυριότητας και η συνέχιση των δραστηριοτήτων. Ωστόσο, οι εταιρείες S μπορεί να είναι μειονεκτικές για έναν ιδιοκτήτη, μικρή επιχείρηση (κάτω από $ 50.000 ετησίως). Πριν επιλέξετε μια εταιρεία S, βεβαιωθείτε ότι έχετε ελέγξει τους κανόνες και τους κανονισμούς, και ιδιαίτερα τη φορολογική μεταχείριση (και τυχόν πρόσθετες αμοιβές και φόρους) στην πολιτεία ή την πόλη σας. Επίσης, θα ήταν συνετό να εξετάσετε την πρόσληψη ενός δικηγόρου ο οποίος μπορεί να σας συμβουλεύσει σχετικά με τις εταιρικές δομές. Για περισσότερες πληροφορίες, ανατρέξτε στη σελίδα πληροφοριών της IRS για τις εταιρίες S. (Για σχετική ανάγνωση, δείτε: Τα βασικά στοιχεία της εταιρικής δομής .)