Πώς οι επιλογές μετοχών φορολογούνται και αναφέρονται

Τα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών είναι παροχές σε εργαζόμενους που τους επιτρέπουν να αγοράζουν το απόθεμα του εργοδότη με έκπτωση στην τιμή αγοράς του αποθέματος. Οι επιλογές δεν μεταφέρουν ένα ιδιοκτησιακό συμφέρον, αλλά ασκούν το δικαίωμα να αποκτήσουν το απόθεμα. Υπάρχουν διαφορετικοί τύποι επιλογών, ο καθένας με τα δικά του φορολογικά αποτελέσματα.

Βασικές τακτικές

• Τα δικαιώματα προαίρεσης επί μετοχών εμπίπτουν σε δύο διαφορετικές κατηγορίες: Νόμιμα, χορηγούμενα βάσει σχεδίων αγοράς ή σχέδια κινήτρων για δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών και μη καταληκτικές επιλογές που δεν συνοδεύονται από σχέδια.
• Τα αποτελέσματα εσόδων όταν πωλούν μετοχές που αποκτήθηκαν με την άσκηση των εκ του νόμου δικαιωμάτων προαίρεσης αγοράς μετοχών, η οποία παράγει τον εναλλακτικό ελάχιστο φόρο.
• Αν ασκείτε τη μη επιτρεπόμενη επιλογή, πρέπει να συμπεριλάβετε τη δίκαιη αγοραία αξία του μετοχικού κεφαλαίου όταν το αγοράσατε, μείον το ποσό που πληρώσατε για το απόθεμα.
• Όταν πουλάτε το απόθεμα, αναφέρετε κεφαλαιουχικά κέρδη ή ζημίες για τη διαφορά μεταξύ της φορολογικής σας βάσης και του τι λαμβάνετε κατά την πώληση.

Δύο τύποι επιλογών αποθεμάτων

Οι επιλογές μετοχών εμπίπτουν σε δύο κατηγορίες:

• Τα νόμιμα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών, τα οποία χορηγούνται βάσει σχεδίου αγοράς μετοχών των εργαζομένων ή του σχεδίου επιλογής κινήτρων (ISO)
• Μη διαθέσιμα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών, γνωστά και ως μη εξειδικευμένα δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών, τα οποία χορηγούνται χωρίς οποιοδήποτε είδος σχεδίου

Φορολογικοί κανόνες για τις νόμιμες μετοχές

Η χορήγηση ενός ISO ή άλλου νόμιμου δικαιώματος προαίρεσης αγοράς μετοχών δεν παράγει άμεσα εισόδημα που υπόκειται σε τακτικούς φόρους εισοδήματος. Ομοίως, η άσκηση της επιλογής απόκτησης του αποθέματος δεν παράγει άμεσο εισόδημα, εφόσον κρατάτε το απόθεμα στο έτος που τον αγοράζετε. Τα αποτελέσματα εσόδων όταν μεταπωλούν αργότερα το απόθεμα που αποκτήθηκε από την άσκηση του δικαιώματος προαίρεσης.

Ωστόσο, η άσκηση ενός ISO παράγει μια προσαρμογή για τους σκοπούς του εναλλακτικού ελάχιστου φόρου ή AMT-ένα σύστημα σκιώδους φόρου που έχει σχεδιαστεί για να εξασφαλίσει ότι όσοι μειώνουν τον κανονικό τους φόρο μέσω εκπτώσεων και άλλων φορολογικών ελαφρύνσεων θα πληρώνουν τουλάχιστον κάποιο φόρο. Η προσαρμογή είναι η διαφορά μεταξύ της εύλογης αγοραίας αξίας του αποθέματος που αποκτήθηκε μέσω της άσκησης του ISO πάνω από το ποσό που καταβλήθηκε για το απόθεμα, συν το ποσό που καταβλήθηκε για το ISO εάν υπάρχει. Ωστόσο, η προσαρμογή απαιτείται μόνο εάν τα δικαιώματα σας στο απόθεμα είναι μεταβιβάσιμα και δεν υπόκεινται σε σημαντικό κίνδυνο απώλειας κατά το έτος κατά το οποίο ασκείται το ISO. Και η εύλογη αγοραία αξία του αποθέματος για τους σκοπούς της προσαρμογής καθορίζεται χωρίς να λαμβάνεται υπόψη τυχόν περιορισμός κατάργησης όταν τα δικαιώματα του μετοχικού κεφαλαίου καθίστανται μεταβιβάσιμα ή όταν τα δικαιώματα δεν υπόκεινται πλέον σε σημαντικό κίνδυνο απώλειας.

Το Έντυπο 6251 θα σας βοηθήσει να καταλάβετε εάν οφείλετε AMT μετά την άσκηση ενός ISO.

Αν πουλάτε το απόθεμα το ίδιο έτος που ασκήσατε το ISO, δεν απαιτείται προσαρμογή AMT. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η φορολογική μεταχείριση γίνεται η ίδια για τους συνήθεις φόρους και AMT σκοπούς.

Εάν πρέπει να κάνετε μια προσαρμογή AMT, αυξήστε τη βάση στο απόθεμα από την προσαρμογή AMT. Με αυτόν τον τρόπο διασφαλίζεται πότε το απόθεμα πωλείται στο μέλλον, το φορολογητέο κέρδος για σκοπούς AMT είναι περιορισμένο, πράγμα που σημαίνει ότι δεν πληρώνετε δύο φορές το φόρο για το ίδιο ποσό.

Πώς λειτουργεί η αναφορά

Όταν ασκείστε ένα ISO, ο εργοδότης σας εκδίδει το Έντυπο 3921 - Άσκηση Προγράμματος Επιλογών Κινήτρων βάσει του Κεφαλαίου 423 (γ) , το οποίο παρέχει τις πληροφορίες που απαιτούνται για σκοπούς φορολογικής πληροφόρησης. Ακολουθεί ένα παράδειγμα του τρόπου χρήσης των πληροφοριών από τη φόρμα 3921 για την αναφορά της άσκησης ενός ISO:

Για παράδειγμα, φέτος ασκήσατε ISO για να αποκτήσετε 100 μετοχές, τα δικαιώματα των οποίων μεταβιβάστηκαν άμεσα και δεν υπόκεινται σε σημαντικό κίνδυνο απώλειας. Πληρώσατε 10 δολάρια ανά μετοχή (τιμή άσκησης), η οποία αναφέρεται στη θέση 3 του εντύπου 3921. Κατά την ημερομηνία άσκησης, η εύλογη αγοραία αξία του μετοχικού κεφαλαίου ήταν 25 δολάρια ανά μετοχή, η οποία αναφέρεται στη θέση 4 του εντύπου. Ο αριθμός των μετοχών που αποκτήθηκαν παρατίθεται στη θέση 5. Η προσαρμογή AMT είναι $ 1.500 ($ 2.500 [τετραγωνίδιο 4 πολλαπλασιασμένο με το κουτί 5] μείον $ 1.000 [τετραγωνίδιο 3 πολλαπλασιαζόμενο με το τετράγωνο 5]).

Όταν πουλάτε το απόθεμα που αποκτήθηκε μέσω της άσκησης ενός προγράμματος αγοράς μετοχών ISO ή ενός εργαζομένου, αναφέρετε ένα κέρδος ή μια ζημία από την πώληση. Όταν το απόθεμα αποκτήθηκε με έκπτωση βάσει προγράμματος δικαιωμάτων προαίρεσης αγοράς μετοχών από εργαζόμενους, θα λάβετε το Έντυπο 3922 - Μεταφορά Κεφαλαίου που αποκτήθηκε μέσω Προγράμματος Αγοράς Υλών Υπάλληλων από τον εργοδότη σας ή από τον πράκτορα μεταφοράς της εταιρείας . Οι πληροφορίες σχετικά με αυτό το έντυπο σάς βοηθούν να καθορίσετε το ποσό κέρδους ή ζημίας και αν πρόκειται για κεφάλαιο ή απλό εισόδημα.

Φορολογικοί Κανόνες για Επιλογές Μη Επιτοκίου

Για το συγκεκριμένο είδος μετοχικού δικαιώματος, υπάρχουν τρία γεγονότα, τα οποία έχουν τα δικά τους φορολογικά αποτελέσματα: Την παραχώρηση του δικαιώματος προαίρεσης, την άσκηση του δικαιώματος προαίρεσης και την πώληση μετοχών που αποκτήθηκαν με την άσκηση του δικαιώματος προαίρεσης. Η λήψη αυτών των δικαιωμάτων προαιρέσεως φορολογείται αμέσως μόνον εάν η δίκαιη αγοραία αξία τους μπορεί εύκολα να προσδιοριστεί (π.χ. η μετοχή διαπραγματεύεται ενεργά σε χρηματιστήριο). Στις περισσότερες περιπτώσεις, ωστόσο, δεν υπάρχει άμεσα επαληθεύσιμη αξία, οπότε η χορήγηση των δικαιωμάτων προαίρεσης δεν συνεπάγεται φόρο.

Όταν ασκείτε την επιλογή, συμπεριλαμβάνετε στο εισόδημα τη δίκαιη αγοραία αξία του μετοχικού κεφαλαίου κατά το χρόνο απόκτησής του, μείον το ποσό που πληρώσατε για το απόθεμα. Αυτό είναι το συνηθισμένο εισόδημα των μισθών που αναφέρεται στο W2 σας, αυξάνοντας έτσι τη φορολογική σας βάση στο απόθεμα.

Αργότερα, όταν πουλάτε το απόθεμα που αποκτήθηκε μέσω της άσκησης των δικαιωμάτων προαίρεσης, αναφέρετε ένα κεφαλαιουχικό κέρδος ή ζημία για τη διαφορά μεταξύ της φορολογικής σας βάσης και του τι λαμβάνετε κατά την πώληση.

Η κατώτατη γραμμή

Οι επιλογές μετοχών μπορούν να αποτελέσουν πολύτιμο όφελος για τους εργαζομένους. Ωστόσο, οι φορολογικοί κανόνες είναι πολύπλοκοι. Εάν λαμβάνετε επιλογές μετοχών, πρέπει να μιλήσετε με τον φορολογικό σας σύμβουλο για να καθορίσετε τον τρόπο με τον οποίο επηρεάζουν αυτούς τους φορολογικούς κανόνες.