Ένας Περιεκτικός Οδηγός για τις Φορολογικές Θεραπείες των Roth IRA Distributions

Οι Roth IRA έχουν πολλά οφέλη σε σύγκριση με τα παραδοσιακά IRA's. Για παράδειγμα, οι διανομές από τους παραδοσιακούς IRA θεωρούνται γενικά ως συνήθη εισοδήματα και ενδέχεται να υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος, καθώς και πρόσθετη ποινή πρόωρης κατανομής εάν η αποχώρηση συμβαίνει ενώ ο ιδιοκτήτης του IRA είναι κάτω από την ηλικία των 59½ ετών. Μια Roth IRA, από την άλλη πλευρά, επιτρέπει στις κατανομές που είναι κατάλληλες για να είναι απαλλαγμένες από φόρους και ποινές. Το ερώτημα είναι, ποιες διανομές θεωρούνται κατάλληλες;

Επέκταση των πιστοποιημένων διανομών

Πρώτα απ 'όλα, οι κατανομές των περιουσιακών στοιχείων Roth IRA από τις τακτικές συνεισφορές των συμμετεχόντων και από μη μετατρέψιμες μετατροπές μπορούν να ληφθούν ανά πάσα στιγμή, χωρίς φόρους και ποινές. Εντούτοις, οι κατανομές των φορολογητέων ποσών μετατροπής ενδέχεται να υπόκεινται στην ποινή πρόωρης κατανομής κατά 10%. Οι κατανομές των κερδών που αποτελούν μέρος μιας μη διαβαθμισμένης διανομής υπόκεινται σε φορολογία και ενδέχεται να υπόκεινται σε πρόσθετη ποινή πρώιμης διανομής 10%.

Υπάρχει διάκριση όσον αφορά τις διανομές που έχουν τα προσόντα και επομένως απαλλάσσονται από φόρους και ποινές. Για να είναι κατάλληλη, μια διανομή πρέπει να πληροί και τις δύο ακόλουθες κατηγορίες απαιτήσεων:

1. Εμφανίζεται τουλάχιστον πέντε χρόνια μετά την ίδρυση και χρηματοδότηση του πρώτου Roth IRA * από τον ιδιοκτήτη Roth IRA *. Και,

2. Διανέμεται υπό μία από τις ακόλουθες περιστάσεις:

• Ο κάτοχος Roth IRA είναι τουλάχιστον ηλικίας 59½ ετών όταν πραγματοποιείται η διανομή
• Ο κάτοχος Roth IRA είναι απενεργοποιημένος κατά τη διανομή
• Ο δικαιούχος του κατόχου Roth IRA λαμβάνει τα περιουσιακά στοιχεία μετά το θάνατο του κατόχου
• Τα κατανεμημένα περιουσιακά στοιχεία θα χρησιμοποιηθούν για την αγορά ή ανακατασκευή μιας πρώτης κατοικίας για τον κάτοχο της Roth IRA ή για ένα μέλος της οικογένειας με τα κατάλληλα προσόντα. Αυτό περιορίζεται στα 10.000 δολάρια ανά ζωή. Τα αναγνωρισμένα μέλη της οικογένειας περιλαμβάνουν τα ακόλουθα:
  • ο κάτοχος Roth IRA
  • ο σύζυγος του Roth IRA του κατόχου
  • τα παιδιά του κατόχου Roth IRA και / ή του / της συζύγου του
  • το εγγόνι του κατόχου Roth IRA και / ή του / της συζύγου του
  • τον γονέα ή άλλους προγόνους του κατόχου Roth IRA και / ή του / της συζύγου τους

* Για το σκοπό αυτό, όλοι οι IRA Roth ενός ατόμου υπολογίζονται για τον καθορισμό της πενταετούς περιόδου. Για παράδειγμα, αν ένα άτομο εγκαθιδρύσει ένα Roth IRA στην ABC Brokerage το 2017 και ίδρυσε ένα δεύτερο Roth IRA στην XYZ Brokerage το 2018, η πενταετής περίοδος αρχίζει το 2017. Η πενταετής περίοδος ξεκινάει με την πρώτη ημέρα του έτους για την οποία έγινε η πρώτη συνεισφορά. Για παράδειγμα, εάν η πρώτη συνεισφορά Roth IRA έγινε για το 2017, η πενταετής περίοδος ξεκινάει την 1η Ιανουαρίου 2017. Αυτό ισχύει ακόμη και αν η συνεισφορά του 2017 είχε γίνει το 2018 μέχρι την 15η Απριλίου 2018.

Πώς φορολογούνται οι μη διαβαθμισμένες διανομές

Οι φορολογικές επιπτώσεις μιας μη καταρτισμένης διανομής εξαρτώνται από την πηγή των περιουσιακών στοιχείων Roth IRA. Υπάρχουν τέσσερις πιθανές πηγές περιουσιακών στοιχείων Roth IRA:

• Τακτικές συνεισφορές συμμετεχόντων και ανατροπή βάσης από καθορισμένους λογαριασμούς Roth
• Μια μετατροπή Roth ή ανατροπή των φορολογητέων περιουσιακών στοιχείων (προ φόρων περιουσιακά στοιχεία από τους παραδοσιακούς IRA, τους IRA SEP, τους απλούς IRA και τα προγράμματα εργοδότη, όπως τα σχέδια που έχουν εξειδίκευση, τα σχέδια 403 (b) και τα κυβερνητικά σχέδια 457 (b).) Τα περιουσιακά αυτά στοιχεία φορολογούνται όταν μετατρέπονται ή μετατρέπονται στο Roth IRA
• Μια μετατροπή Roth ή ανατροπή μη ταξινομημένων περιουσιακών στοιχείων (Βασικά ποσά σε παραδοσιακούς οργανισμούς IRA και μεταβιβαστικά περιουσιακά στοιχεία από προγράμματα εργοδότη, όπως ειδικά προγράμματα και σχέδια 403 (b)). Αυτά τα περιουσιακά στοιχεία δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος όταν μετατρέπονται σε ένα Roth IRA
• Τα κέρδη σε όλα τα περιουσιακά στοιχεία Roth IRA και η ανατροπή των κερδών από μια μη διακριτική διανομή από έναν καθορισμένο λογαριασμό Roth

Για να προσδιοριστεί η πηγή των περιουσιακών στοιχείων που διανέμονται από ένα Roth IRA, το IRS χρησιμοποιεί κανόνες παραγγελίας. Σύμφωνα με τους κανόνες παραγγελίας, τα περιουσιακά στοιχεία διανέμονται από ένα Roth IRA με την ακόλουθη σειρά (αφού διατεθούν τα περιουσιακά στοιχεία από μία πηγή, τα περιουσιακά στοιχεία από την επόμενη πηγή διανέμονται):

1. Τακτικές συνεισφορές συμμετεχόντων στο Roth IRA
2. Υποχρεωτικά ποσά μετατροπής και ανατροπής
3. Μη διατιθέμενα ποσά μετατροπής και ανατροπής
4. Κέρδη σε όλα τα περιουσιακά στοιχεία Roth IRA

Σύμφωνα με τους κανόνες παραγγελίας που ισχύουν για τους Roth IRA, οι εισφορές θεωρούνται πάντα ως πρώτες. Τα ποσά μετατροπής Roth δεν θεωρούνται κατανεμημένα μέχρις ότου κατανεμηθούν όλα τα ποσά των εισφορών. τα κέρδη δεν θεωρούνται διανεμημένα μέχρις ότου κατανεμηθούν όλες οι συνεισφορές - και στη συνέχεια όλα τα ποσά μετατροπής.

Οι διανομές των περιουσιακών στοιχείων του Roth IRA από τις τακτικές συνεισφορές των συμμετεχόντων και από τις μη μετατρέψιμες μετατροπές ενός Παραδοσιακού IRA μπορούν να ληφθούν ανά πάσα στιγμή, χωρίς φόρο και χωρίς ποινή. Η μη διαχωριζόμενη κατανομή των φορολογητέων παραδοσιακών στοιχείων ενεργητικού μετατροπής IRA μπορεί να υπόκειται σε ποινές πρώιμης διανομής. Τέλος, μια μη διακριτή κατανομή των κερδών μπορεί να υπόκειται σε φόρο εισοδήματος και σε ποινή πρώιμης διανομής. Η παρακάτω εικόνα δείχνει πότε οι φόροι και η ποινή της πρώιμης διανομής ισχύουν για μη διαβαθμισμένες διανομές.

Ένα πραγματικό παράδειγμα διανομών

Ο John εγκατέστησε τον πρώτο του Roth IRA το 2016 και έκανε συνεισφορά συμμετοχής ύψους 5.000 δολαρίων ετησίως. Το 2016, μετέτρεψε τα παραδοσιακά περιουσιακά του στοιχεία στον IRA του Roth. Το 2018 ο Γιάννης είναι 55 ετών και η ισορροπία του IRA του Ιωάννη Roth την εποχή εκείνη αντιπροσωπεύεται ως εξής:

Ο John θέλει να γνωρίζει τις φορολογικές συνέπειες σε περίπτωση που διανείμει περιουσιακά στοιχεία από τον Roth IRA του το 2018. Θυμηθείτε ότι τα περιουσιακά στοιχεία διανέμονται με την ακόλουθη σειρά: (1) συνεισφορές συμμετεχόντων, (2) μετατροπές και (3) κέρδη. Θα χρησιμοποιήσουμε παραδείγματα διαφόρων ποσών διανομής 2018 από τον IRA της John Roth για να δείξουμε τη φορολογική τους αντιμετώπιση.

Διανομή $ 10.000

Αν ο John παίρνει μια διανομή $ 10.000, θα είναι απαλλαγμένη από φόρο και ποινή για τους εξής λόγους:

• Σύμφωνα με τους κανόνες παραγγελίας, η διανομή του John προέρχεται από τις τακτικές συνεισφορές του μέχρι να εξαντληθούν.
• Σύμφωνα με τους κανονισμούς, η κατανομή των τακτικών εισφορών είναι πάντοτε απαλλαγμένη από φόρους και ποινές, ανεξάρτητα από το πότε πραγματοποιείται η διανομή. Δεν υπάρχει περίοδος αναμονής.

Διανομή $ 25.000

Εάν ο John παίρνει μια διανομή 25.000 δολαρίων, τα πρώτα 10.000 δολάρια προέρχονται από τις τακτικές συνεισφορές του Roth IRA και συνεπώς είναι απαλλαγμένα από φόρο και ποινή. Τα επιπλέον $ 15.000 προέρχονται από τα φορολογητέα στοιχεία ενεργητικού μετατροπής του. Επειδή αυτά τα περιουσιακά στοιχεία φορολογούνται όταν μετατρέπονται, δεν θα υπάρχει φόρος εισοδήματος λόγω της διανομής.

Ενώ αυτά τα περιουσιακά στοιχεία δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος, υπόκεινται στην ποινή 10% πρώιμης διανομής, εκτός αν έχουν περάσει πέντε έτη από την μετατροπή του ενεργητικού. Δυστυχώς, δεν έχουν περάσει πέντε χρόνια από τη μετατροπή του Ιωάννη. Όμως, η ποινή μπορεί να παραλειφθεί εάν ο John ικανοποιεί μία από τις εξαιρέσεις, οι οποίες περιλαμβάνουν τα εξής:

• Είναι τουλάχιστον ηλικίας 59½ ετών όταν πραγματοποιείται η διανομή
• Ο John είναι απενεργοποιημένος όταν συμβαίνει η διανομή
• Ο δικαιούχος του John διανέμει τα περιουσιακά στοιχεία μετά το θάνατο του Ιωάννη
• Ο John χρησιμοποιεί τα περιουσιακά στοιχεία για επιλέξιμα ιατρικά έξοδα για τα οποία δεν επιστράφηκε
• Η διανομή του John αποτελεί μέρος ενός προγράμματος SEPP
• Ο John χρησιμοποιεί τα περιουσιακά στοιχεία για έξοδα τριτοβάθμιας εκπαίδευσης
• Ο John χρησιμοποιεί τα περιουσιακά στοιχεία για να πληρώσει για ιατρική ασφάλιση μετά την απώλεια της δουλειάς του
• Τα περιουσιακά στοιχεία του John διανέμονται ως αποτέλεσμα μιας εισφοράς IRS
• Το ποσό μεταφέρεται εντός 60 ημερών, εάν είναι επιλέξιμο

Εάν ο John δεν πληροί καμία από αυτές ή άλλες εξαιρέσεις, τα επιπλέον $ 15.000 θα υπόκεινται σε ποινή 10% πρώιμης διανομής.

Διανομή 70.000 δολαρίων

Όπως και τα πρώτα $ 10.000 που διανέμονται στα δύο προηγούμενα παραδείγματα, τα πρώτα $ 10.000 εδώ είναι απαλλαγμένα από φόρους και ποινές. Τα επόμενα 50.000 δολάρια θα αποδίδονται σε φορολογητέα στοιχεία ενεργητικού μετατροπής, τα οποία δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος επειδή φορολογούνται όταν μετατρέπονται. Ωστόσο, τα 50.000 δολάρια υπόκεινται στην ποινή 10% πρώιμης διανομής, εκτός αν έχουν περάσει πέντε χρόνια από την μετατροπή των περιουσιακών στοιχείων (κάτι που δεν συμβαίνει σε αυτό το παράδειγμα) ή αν ο John πληροί μία από τις εξαιρέσεις - μερικές από τις οποίες είναι που αναφέρονται παραπάνω με το παράδειγμα " Διανομή $ 25.000" . Τα πρόσθετα $ 10.000 αποδίδονται σε μη ταξινομημένα στοιχεία ενεργητικού μετατροπής. Αυτά δεν θα υπόκεινται σε φόρους ούτε στην ποινή της πρώτης διανομής, επειδή δεν επιτράπηκε καμία έκπτωση όταν συνεισφέρονται στον παραδοσιακό IRA.

Διανομή 75.000 δολαρίων

Τα αναληφθέντα ποσά μέχρι και $ 70.000 θα αντιμετωπίζονται όπως στο παραπάνω παράδειγμα. Επειδή ο Ιωάννης δεν είχε το Roth IRA του για πέντε χρόνια, τα κέρδη ($ 5.000) θα υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος. Η απόσυρση θα υπόκειται επίσης στη ποινή 10%, εκτός εάν ο Ιωάννης πληροί τις προϋποθέσεις για εξαίρεση.

Ο ακόλουθος πίνακας συνοψίζει τις φορολογικές μεθόδους επεξεργασίας των περιουσιακών στοιχείων του John Roth IRA :

* Κάθε μετατροπή έχει τη δική της πενταετή περίοδο: Για μια μετατροπή που πραγματοποιείται το 2017, η πενταετής περίοδος λήγει στις 31 Δεκεμβρίου 2016. Για μια μετατροπή που θα εμφανιστεί το 2018, η πενταετής περίοδος λήγει στις 31 Δεκεμβρίου 2017.

Φάκελος φορολογικής μεταχείρισης

Ο παρακάτω πίνακας συνοψίζει τη φορολογική αντιμετώπιση όλων των πιθανών κατανομών Roth IRA:

Η κατώτατη γραμμή

Εάν ένας κάτοχος IRA ολοκληρώσει πολλές μετατροπές Roth, η πενταετής περίοδος προσδιορίζεται ξεχωριστά για κάθε μετατροπή. Για τον καθορισμό ειδικών διανομών, υπάρχει μόνο μία πενταετής περίοδος. ποτέ δεν ξεκινάει. Εάν η συνεισφορά υπερβάλλεται σε ένα Roth IRA και μεταγενέστερα καταργηθεί, η συνεισφορά αυτή δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τον καθορισμό της πενταετούς περιόδου για τις κατανομές με τα κατάλληλα προσόντα.

Η ευθύνη καθορισμού του φόρου ή / και της ποινικής μεταχείρισης των κατανεμημένων περιουσιακών στοιχείων Roth IRA ανήκει στον ιδιοκτήτη της Roth IRA. Οι ιδιοκτήτες Roth IRA θα πρέπει να διασφαλίζουν ότι τηρούν τα κατάλληλα αρχεία των συναλλαγών τους Roth IRA και ότι θα καταθέσουν τα ισχύοντα φορολογικά έντυπα με το IRS την κατάλληλη στιγμή.

Ακριβώς επειδή μπορείτε να διανείμετε τα περιουσιακά στοιχεία συνταξιοδότησής σας προτού φτάσετε στην ηλικία συνταξιοδότησης, δεν σημαίνει ότι υποστηρίζουμε το γεγονός αυτό. Οι μεμονωμένοι φορολογούμενοι πρέπει να αναζητήσουν κατάλληλη επαγγελματική βοήθεια για να διασφαλίσουν ότι είναι καλή ιδέα και ότι οι συναλλαγές Roth IRA αντιμετωπίζονται σωστά.