Προκαταρκτική διάθεση
Η κατάλληλη διάθεση αναφέρεται σε πώληση, μεταβίβαση ή ανταλλαγή μετοχών που πληροί τις προϋποθέσεις για ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση. Αυτός ο τύπος αποθεμάτων αποκτάται συνήθως μέσω ενός δικαιώματος προαίρεσης αγοράς μετοχών (ISO) ή ενός ειδικευμένου προγράμματος αγοράς μετοχών (ESPP). Ένα εξειδικευμένο σύστημα ESPP απαιτεί έγκριση από τους μετόχους πριν από την εφαρμογή του και όλα τα μέλη του προγράμματος πρέπει να έχουν ίσα δικαιώματα στο σχέδιο.
Βασικές τακτικές
- Μια διακριτική διάθεση είναι η πώληση ή η μεταβίβαση αποθεμάτων που μπορούν να τύχουν ευνοϊκής φορολογικής μεταχείρισης.
- Οι μετοχές που συμμετέχουν σε διακεκριμένες διαθέσεις συνήθως αποκτώνται μέσω προγράμματος αγοράς ιδίων μετοχών (ESPP) ή μέσω επιλογής κινήτρων (ISO).
- Τα μη εκ του νόμου δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών (NSO) δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για φορολογική μεταχείριση κεφαλαιουχικών κερδών και φορολογούνται με τα συνηθισμένα επιτόκια.
- Τα ESPP και τα ISO χρησιμοποιούνται από τις εταιρείες για να προσελκύσουν και να διατηρήσουν ταλαντούχα άτομα.
- Οι επιλογές που προσφέρονται στους υπαλλήλους έχουν ένα «στοιχείο ευκαιρίας», το οποίο αναφέρεται σε μια επιλογή που μπορεί να ασκηθεί κάτω από την τρέχουσα τιμή αγοράς, παρέχοντας στον εργαζόμενο άμεσο κέρδος.
Πώς λειτουργεί η Προκαταρκτική Διάθεση
Για να είναι μια κατάλληλη διάθεση, ο εργαζόμενος πρέπει να πουλήσει τουλάχιστον ένα έτος μετά την άσκηση του αποθέματος και δύο χρόνια μετά την απόκτηση του δικαιώματος προαίρεσης αγοράς μετοχών (ISO) ή την έναρξη της περιόδου προσφοράς ESPP. Για παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι οι επιλογές ISO της Cathy χορηγήθηκαν στις 20 Σεπτεμβρίου 2018 και τις ασκεί στις 20 Σεπτεμβρίου 2019. Η Cathy πρέπει να περιμένει μέχρι τις 20 Σεπτεμβρίου 2020, πριν μπορέσει να αναφέρει ένα μακροπρόθεσμο κεφαλαιουχικό κέρδος.
Η μεταχείριση κεφαλαιακών κερδών για μια ειδική διάθεση ισχύει για το ποσό της πώλησης που αντιπροσωπεύει η διαφορά μεταξύ της τιμής εξάσκησης του αποθέματος του δικαιώματος προαίρεσης και της τιμής αγοράς στην οποία πωλείται το απόθεμα. Για παράδειγμα, εάν ο Tim άσκησε 1.000 επιλογές ISO στα 10 δολάρια ανά μετοχή και τις πώλησε με 30 δολάρια ανά μετοχή, αναφέρει ένα κεφαλαιουχικό κέρδος $ 20.000 ($ 20 x 1000 μετοχές).
Τα μη εκ του νόμου δικαιώματα προαίρεσης αγοράς μετοχών (NSO) δεν πληρούν τις προϋποθέσεις για φορολογική μεταχείριση κεφαλαιουχικών κερδών και φορολογούνται με τα συνηθισμένα επιτόκια. Η έκδοση ενός πακέτου αποζημίωσης που περιλαμβάνει τα ISO και ένα εξειδικευμένο ESPP βοηθά μια επιχείρηση να προσελκύσει και να διατηρήσει ταλαντούχους ανθρώπους. Επίσης, ευθυγραμμίζει τη διοίκηση και τους βασικούς υπαλλήλους της εταιρείας με τους μετόχους της, καθώς και οι δύο επιθυμούν την καλή απόδοση της εταιρείας και την αύξηση της τιμής των μετοχών της.
Ορισμένες εταιρείες δεν προσφέρουν ISO, διότι, σε αντίθεση με τα μη εκ του νόμου (ή μη) σχέδια δικαιωμάτων προαίρεσης, δεν υπάρχει φορολογική έκπτωση για την εταιρεία κατά την άσκηση των δικαιωμάτων προαίρεσης.
Ειδικές εκτιμήσεις
Το "στοιχείο διαπραγμάτευσης" αναφέρεται σε μια επιλογή που μπορεί να ασκηθεί κάτω από την τρέχουσα τιμή της αγοράς, η οποία παρέχει στον εργαζόμενο άμεσο κέρδος. Ένας εργαζόμενος που ασκεί μια μη υποχρεωτική επιλογή πρέπει να αναφέρει το στοιχείο διαπραγμάτευσης ως εισόδημα από εισόδημα το οποίο υπόκειται σε φόρο εισοδήματος. Ωστόσο, οι υπάλληλοι που κατέχουν ISO δεν χρειάζεται να αναφέρουν το εμπορικό στοιχείο μέχρι να πουλήσουν τις μετοχές τους.
Το στοιχείο διαπραγμάτευσης αναφέρεται ως κανονικό εισόδημα εάν οι μετοχές πωλούνταν αμέσως μετά την άσκηση τους (αποκλειομένη διάθεση) ή αναφέρθηκαν ως μακροπρόθεσμο κεφαλαιουχικό κέρδος εάν η πώληση εκτελέστηκε ένα έτος μετά την άσκηση των δικαιωμάτων προαίρεσης και δύο έτη μετά τη χορήγηση ημερομηνία (διακριτική διάταξη).
Το εμπορικό στοιχείο για NSOs προστίθεται στο εναλλακτικό ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα ενός ατόμου, το οποίο έχει έναν ενιαίο φόρο για να εξασφαλίσει ότι όλοι πληρώνουν το δίκαιο μερίδιο των φόρων τους παρά τις στρατηγικές ελαχιστοποίησης της φορολογίας.
Προϋποθέσεις διανομής έναντι αποκλειστικής διανομής
Μια απαγόρευση διανομής είναι η πώληση ή η ανταλλαγή μετοχών που εισπράχθηκαν από ISO ή ESPP πριν από την τήρηση της περιόδου κατοχής. Η περίοδος κατοχής ISO είναι ένα έτος από την ημερομηνία άσκησης ή δύο έτη από την ημερομηνία χορήγησης ή δύο έτη από την ημερομηνία προσφοράς ESPP. Τα κέρδη ή οι ζημίες που πραγματοποιούνται σε μια απόλυση διάθεσης φορολογούνται με υψηλότερο συντελεστή.
Εάν τα μερίδια ESPP ή ISO πωλούνται σε ειδική διαθεσιμότητα, το ποσό της συμφωνίας φορολογείται με βάση το ποσοστό κεφαλαιακών κερδών. Οι μειώσεις των διαθεσίμων καταγράφονται στον συντελεστή φόρου εισοδήματος, ο οποίος είναι γενικά υψηλότερος από τον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών.
Σύγκριση επενδυτικών λογαριασμών Όνομα παροχέα Περιγραφή Αποκάλυψη διαφημιζόμενου × Οι προσφορές που εμφανίζονται σε αυτόν τον πίνακα προέρχονται από συνεργασίες από τις οποίες η Investopedia λαμβάνει αποζημίωση.